2011注册会计师考试《审计》备考辅导：第二讲

　　二、审计教材的框架结构

　　第一编 审计环境

　　第一章 注册会计师审计职业特点

　　第二章 注册会计师管理制度(行政)

　　怎样成为CPA，业务范围，工作机构，行业协会

　　第三章 注册会计师法律责任(法律)

　　法律责任的成因;原因(违约、过失、欺诈);种类(行政、民事、刑事)、评判(司法解释)

　　第四章*注册会计师执业准则(专业)

　　执业准则的框架结构

　　注册会计师鉴证业务基本准则

　　会计师事务所的业务质量控制准则

　　评注：规则很重要，它不仅是审计人员的行为规范，是审计质量的保证，也是对注册会计师权益的最大保护。

　　例如，护士给病人注射青霉素，皮试。皮试不能100%地防止医疗事故的出现(16万分之1)，但皮试在很大程度上保护了病人，同时也保护护士(医疗风险与医疗事故之分)。

　　第二编　注册会计师协会会员职业道德守则

　　第五章 职业道德基本原则和概念框架

　　第六章*审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

　　经济利益、贷款、担保、商业关系、家庭和个人关系、与审计客户发生雇佣关系、高级职员与审计客户的长期关联、为审计客户提供非鉴证服务、收费(10年教材有所改动)。

　　评注：教材介绍原则，考题来自生活。灵活性大、生活性强、左右不是，模棱两可。

　　【例题·简答题】ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项：

　　(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

　　(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

　　(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

　　(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

　　(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。

　　(6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

　　要求：

　　针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。(2010年)

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