2011注册会计师考试《审计》备考辅导：第六讲

　　第三编　审计基本原理-理解概念、相互联系、记忆

　　第七章 审计目标：管理层认定*与具体审计目标、审计过程与审计目标的实现

　　第八章 审计计划：总体审计策略和具体审计计划、审计风险*、审计重要性*

　　第九章* 审计证据：审计证据的性质、获取审计证据的审计程序、函证、分析程序

　　第十章 审计抽样：基本概念与原理，审计抽样在控制测试和细节测试中的运用*

　　第十一章 信息技术对审计的影响：对审计过程的影响、信息技术审计范围的确定等

　　第十二章* 审计工作底稿：格式、要素、范围、归档

　　14.(单项选择题，2010年，1分)对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。

　　A.计价和分摊-不能完全证实

　　B.分类-应收账款没有这个认定

　　C.存在-完全能证实

　　D.完整性-不能完全证实

　　答案：C-正确理解概念，能与其他章节的概念结合

　　解析：函证程序可以直接证实应收账款的存在认定，但不能直接证实坏账准备的计提是否适当，从而不足以证实计价和分摊认定。常规的函证程序有时也可能涉及到与分类和完整性认定相关的问题，但这些认定并非函证“最可能”证实的问题。

　　15.(单项选择题，2010年，1分)对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( )。

　　A.计价和分摊

　　B.权利和义务

　　C.存在

　　D.完整性

　　答案：A

　　解析：询问程序究竟能证实存货的何种认定，主要取决于询问的内容。本题询问的是存货是否“过时或周转缓慢”。无论是“过时”还是“周转缓慢”，都意味着“积压”，都要求企业计提相应的跌价准备，这属于“计价和分摊”认定。

　　16.(单项选择题，2010年，1分)对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是( )。

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.截止

　　D.分类

　　答案：C

　　解析：本题考核的是检查程序。检查程序究竟能证实收入项目的何种认定取决于检查的内容。本题比较的是“资产负债表日前后几天”的“发货单日期与记账日期”，目的在于关注入账的期间是否正确，明显属于截止认定的内容。

　　6.(单项选择题，2010年，1分)如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是( )。

　　A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

　　B.注册会计师更换两名审计助理人员

　　C.甲公司对上期财务报表作出重述

　　D.甲公司高级管理人员近期发生变动

　　答案：D

　　解析：按规定，对于连续审计，如果出现下列情况，应考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款，或考虑重新签订审计业务约定书：

　　(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;

　　(2)需要修改约定条款或增加特别条款;

　　(3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动(本题选项D);

　　(4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;

　　(5)法律法规的规定;

　　(6)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。

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