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第四编 审计测试流程-客观题-记忆、综合题-应用,这里仅列几个客观题,综合题见下一部分
第十三章* 风险评估:评估程序,了解被审计单位及其环境,了解内部控制,评估重大错报风险
第十四章* 风险应对:针对报表层应对,针对认定层进一步审计程序、控制测试、实质性程序
9.(2009年考题)在下列各项中,不属于内部控制要素的是( )。
A.控制风险
B.控制活动
C.对控制的监督
D.控制环境
答案:A
解析:内部控制包括下列要素:(1)控制环境;(2)风险评估过程;(3)信息系统与沟通;(4)控制活动;(5)对控制的监督。
评注:教材原文,记住了就能解答。
5.(2010年考题)下列活动中,注册会计师认为属于控制活动的有( )。
A.授权
B.业绩评价
C.风险评估
D.职责分离
答案:ABD
解析:按规定,控制活动包括五个方面,即授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离。控制活动属于内部控制的五大要素(控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督)之一。
考点:第十三章-第四节-控制活动(2010年教材P310-311页)。
6.(2010年考题)注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行
答案:ABCD
解析:按规定,执行穿行测试可获得下列方面的证据:
(1)确认对业务流程的了解(本题选项A);
(2)确认对重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别(本题选项A);
(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;
(4)评估控制设计的有效性(本题选项C);
(5)确认控制是否得到执行(本题选项D);
(6)确认之前所做的书面记录的准确性。
考点:第十三章-第四节-在业务流程层面了解内部控制-执行穿行测试(2010年教材P322页)。
7.(2010年考题)在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有( )。
A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序
答案:ABC
解析:按规定,在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:
(1)控制本身的设计是否合理(本题选项A)。
(2)控制是否得到执行(本题选项B)。
(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试(本题选项C)。
考点:第十三章-第四节-在业务流程层面了解内部控制-进行初步评价和风险评估(2010年教材P324页)。
(2010年考题)(三)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
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