2011注册会计师考试《审计》备考辅导：第六讲

　　8.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有 ( )。

　　A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

　　B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

　　C.该项控制得到执行的审计证据

　　D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

　　答案：CD

　　解析：按规定，对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制(本题选项C)，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：

　　(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性(本题选项D);

　　(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;

　　(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

　　考点：第十四章-第三节-控制测试的范围-对自动化控制的测试范围的特别考虑(2010年教材P349页)。

　　9.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有( )。

　　A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据

　　B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据

　　C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据

　　D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

　　答案：AD

　　解析：按规定，如注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，应实施下列审计程序：

　　(1)获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;

　　(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

　　考点：第十四章-第三节-控制测试的时间-如何考虑期中审计证据(2010年教材P345页)。

　　10.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

　　A.控制环境

　　B.评估的重大错报风险水平

　　C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度

　　D.拟减少实质性程序的范围

　　答案：ABCD

　　解析：按规定，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师应考虑下列因素：

　　(1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度(本题选项B);

　　(2)在期中测试的特定控制;

　　(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(本题选项C);

　　(4)剩余期间的长度;

　　(5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围(本题选项D);

　　(6)控制环境(本题选项A)。

　　考点：第十四章-第三节-控制测试的时间-如何考虑期中审计证据(2010年教材P345页)。

　　11.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。

　　A.信息技术一般控制

　　B.自动化应用控制

　　C.自上次测试后已发生变化的控制

　　D.旨在减轻特别风险的控制

　　答案：CD

　　解析：按规定，如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性(即不能利用以前的测试结果，本题选项C);对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，都不应依赖以前审计获取的证据(本题选项D)。

　　考点：第十四章-第三节-控制测试的时间-如何考虑以前审计获取的审计证据(2010年教材P346页)。

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