2011注册会计师考试《审计》基础讲义：第四章(3)

　　三、职业道德规范

　　(一)总体要求

　　会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的诚信、客观原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。

　　注意：在执行鉴证业务时还应当遵守独立性要求。

　　(二)具体措施

　　1.会计师事务所领导层的示范;

　　2.教育和培训;

　　3.监控;

　　4.对违反职业道德规范行为的处理。

　　(三)满足独立性要求

　　1.总体要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。

　　2.具体要求：会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。

　　3.获取书面确认函：会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

　　4.防范关系密切的威胁

　　四、客户关系和具体业务的接受与保持

　　(一)总体要求

　　只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：

　　1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;

　　2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;

　　3.能够遵守职业道德规范。

　　注意：

　　当在了解被审计单位的过程中已经识别出问题，又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。

　　(二)考虑客户的诚信情况

　　1.考虑的主要事项

　　2.获取相关信息的途径：

　　审计人员可以从前任注册会计师、监管机构、法律顾问、客户的同行以及相关数据库等中搜索与客户诚信相关的信息。

　　注意：

　　认为必要，会计师事务所可以考虑利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的信息。

　　(三)考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源

　　(四)考虑能否遵守职业道德规范

　　(五)考虑其他事项的影响

　　1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响;

　　2.考虑接受业务后获知重要信息的影响;

　　3.解除业务约定或客户关系时的考虑。

　　2011注册会计师考试时间：9月17日至18日

　　2011注册会计师考试大纲汇总(专业阶段+综合阶段)

　　2011年注册会计师考试《审计》随章练习汇总

　　考生必读：2011年注册会计师考试高分技巧汇总