2011注册会计师考试《审计》基础讲义：第六章(6)

　　九、法律服务

　　(一)法律服务的内容

　　(二)判断对独立性产生不利影响的因素

　　(三)代表审计客户解决纠纷或进行法律诉讼

　　在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

　　如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表无重大影响，则应当评价因自我评价和过度推介产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　(四)担任审计客户的首席法律顾问

　　会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户首席法律顾问，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　十、招聘服务

　　(一)任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负责作出。

　　会计师事务所通常可以提供下列服务：

　　1.审查申请者的专业资格;

　　2.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见;

　　3.对候选人进行面试;

　　4.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见。

　　(二)如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员，会计师事务所不得提供下列招聘服务：

　　1.寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员;

　　2.对可能录用的候选人的证明文件进行核查。

　　十一、公司理财服务

　　(一)公司理财服务活动

　　(二)防范对独立性产生不利影响的措施

　　(三)公司理财服务的结果直接影响财务报表

　　如果会计师事务所提供公司理财服务(如对公司财务交易的筹划或融资安排提出建议)的结果直接影响财务报表的金额，将产生自我评价不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。

　　(四)公司理财建议的有效性取决于某一特殊会计处理方法或财务报表列报方法

　　如果财务建议的有效性取决于某一特定会计处理，并且同时存在下列情形，将因自我评价产生非常严重的不利影响：

　　1.根据适用的会计准则，审计项目组对有关会计处理适当性存有疑问;

　　2.财务建议的结果将对被审计财务报表产生重大影响。

　　在上述情况下，没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平。会计师事务所不得提供此类财务服务。

　　【例题5·多选题】下列事务所准备承接的非鉴证业务中，可能对独立性产生不利影响的是(　)。

　　A.为甲公司提供编制财务报表服务，甲公司不是事务所的审计客户，但其拥有事务所审计客户A公司的60%的股份

　　B.为乙公司提供编制会计记录服务，乙公司不是事务所的审计客户，但其与事务所的审计客户B公司同为X公司的子公司

　　C.在审计丙公司会计报表时，与丙公司管理层沟通对会计准则的运用问题

　　D.为丁公司(上市公司)计算财务报表审计期间的递延所得税负债(或资产)，用以编制所得税的相关会计分录

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C属于财务报表审计过程中与审计客户管理层沟通的问题。

　　2011注册会计师考试时间：9月17日至18日

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