2011注册会计师考试《审计》基础讲义：第十章(4)

　　3.确定样本规模

　　(1)公式法

　　样本规模=总体账面价值×风险系数/[可容忍错报-(预计总体错报×扩张系数)]

　　在PPS抽样中，注册会计师确定样本规模时必须事先确定下列因素：总体账面价值，误受风险的风险系数，可容忍错报，预计总体错报，以及扩张系数。

　　(2)查表法

　　4.选取样本

　　(1)随机数法

　　(2)系统选样法

　　5.推断错报

　　(1)错报比例： 

　　(2)推断总体

　　注册会计师可以利用从样本中发现的其他信息和泊松分布中MFx累积增加的特点对总体高估错报上限的点估计值进行修正。

　　首先，如果样本中没有发现错报，注册会计师估计的总体错报上限(当没有错报时称为“基本界限”)是

　　如果在样本中发现了1个错报，估计的总体错报上限就会大于这个“基本界限”。实际上，由于发现了1个错报而增加的总体错报上限点估计值是

　　发现1个错报所增加的错报上限 

　　此时总体错报上限的点估计值等于基本界限与样本中发现1个错报所增加的错报上限之和，即

　　如果在样本中发现了2个错报，总体错报上限的点估计值就等于基本界限加上发现第1个错报的额外影响再加上发现第2个错报的额外影响，即

 

　　注册会计师可以利用按相对大小排序的高估错报比例(t)来估计总体高估错报上限。由于高估错报不超过1元，基本界限仍然同上。但是，如果发现1个错报的错报比例是t，发现这个错报的额外影响就是：

　　发现1个错报所增加的错报上限 

　　使用错报比例t计算的总体错报上限点估计值将是特定风险水平下最保守的估计值。

　　2011注册会计师考试时间：9月17日至18日

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