2011注册会计师考试《审计》基础讲义：第13章(2)

　　更多：2011注册会计师考试《审计》基础讲义汇总

　　第二节　风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论

　　一、风险评估程序和信息来源

　　注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;(2)分析程序(必须执行);(3)观察和检查。

　　注意：

　　第一，注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中，往往将上述程序结合在一起;

　　第二，注册会计师并非在了解被审计单位及其环境的每个方面均实施上述风险评估程序。

　　二、其他审计程序和信息来源

　　注册会计师除了实施通常的风险评估程序外，还可以询问法律顾问、其他服务机构、投资顾问等，以获取对被审计单位及其环境的了解。

　　信息来源应从多方面获取(被审计单位内外、承接业务时、以前期间获取的信息等)。

　　三、项目组内部的讨论

　　(一)讨论的目标

　　项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。

　　(二)讨论的内容

　　项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。

　　(三)参与讨论的人员

　　注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响。

　　(四)讨论的时间和方式

　　项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

　　【例题1·多选题】项目负责人组织项目组讨论的主要目的有(　)。

　　A.强调遵守职业道德的必要性

　　B.按照时间预算完成审计工作

　　C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解

　　D.考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的可能性

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中，主要是希望通过讨论为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会，所以选项BCD是正确的。

　　【例题2·多选题】应当参与项目组讨论的人员有(　)。

　　A.项目负责人

　　B.关键审计人员

　　C.聘请的特定领域专家

　　D.项目质量控制复核人员

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』参加项目组讨论的人员是项目组的关键成员，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项AB是项目组关键成员，选项C属于聘请的特定领域的专家。选项D不是项目组成员，因为项目质量控制复核人员不得是项目组成员，所以不选择。

　　2011注册会计师考试时间：9月17日至18日

　　2011注册会计师考试大纲汇总(专业阶段+综合阶段)

　　2011年注册会计师考试《审计》随章练习汇总

　　考生必读：2011年注册会计师考试高分技巧汇总