2011注册会计师考试《审计》基础讲义：第13章(3)

　　更多：2011注册会计师考试《审计》基础讲义汇总

　　第三节　了解被审计单位及其环境

　　一、总体要求

　　注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

　　注意：

　　第一，(1)为外部因素，(2)、(3)、(4)、(6)为内部因素，(5)既有内部因素也有外部因素。

　　第二，各方面的情况可能会互相影响，注册会计师在了解各方面情况时，应当考虑各个因素之间的相互关系。

　　二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

　　(一)行业状况

　　了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。

　　注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：(1)所处行业的市场供求与竞争;(2)生产经营的季节性和周期性;(3)产品生产技术的变化;(4)能源供应与成本;(5)行业的关键指标和统计数据。

　　案例分析：

　　所处行业的市场供求与竞争：如果钢铁行业供求发生很大变化，随之，价格也会发生很大变化，进而判断该钢铁企业的报表是否合理(收入、存货、利润等);

　　生产经营的季节性和周期性：房地产行业整体价格上涨时，存货跌价准备的风险不大;相反，就应引起注意;

　　产品生产技术的变化：机械制造业生产技术发生了变化，产品的加工能力和加工精度大幅度提高，营业成本就会有所下降。

　　能源供应：如果企业所处城市供电能力不足，不能保证每周开工七天，生产量和销售量就要引起关注;但是企业表示有自备的发电机，注册会计师应调查发电机是否属实，是否正常运转。

　　能源成本：钢铁行业的矿石和焦炭供应情况对成本、利润的影响，毛利率是否合理。

　　行业的关键指标和统计数据：企业与整个行业的净资产收益率、成本费用利润率、存货周转率、销售增长率等的变化;主要产品毛利率与行业相比是否合理。

　　(二)法律环境及监管环境

　　如审计商业银行的财务报表，注册会计师是否了解银行业的特定惯例和特定要求，银监会的监管要求，新出台的规定、文件等。

　　如审计汽车行业时，就要清楚环保的要求，如果企业生产的汽车达不到某些大城市的环保要求，就会影响到收入、利润等。

　　(三)其他外部因素

　　如金融危机对企业的影响等。

　　(四)了解的重点和程度

　　2011注册会计师考试时间：9月17日至18日

　　2011注册会计师考试大纲汇总(专业阶段+综合阶段)

　　2011年注册会计师考试《审计》随章练习汇总

　　考生必读：2011年注册会计师考试高分技巧汇总