2011注册会计师考试《审计》基础讲义：第15章(2)

内部控制目标

关键内部控制

常用的控制测试

交易实质性程序

登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户----发生

销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的。
在发货前，客户的赊购已经被授权批准。
销售发票均经事先编号，并以恰当登记入账
每月向客户寄送对账单，对客户提出的意见做专门追查

检查销售发票副联是否附有发运凭证及客户订购单。
检查客户的赊购是否经授权批准。
检查销售发票连续编号的完整性。
检查是否寄发对账单，并检查客户回函档案。

复核主营业务总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目。
追查主营业务收入明细账分录至销售单、销售发票副联及发运凭证。
将发运凭证与存货永续记录中的发运记录进行核对

所有销售交易均已登记入账（完整性）

发运凭证均经事先编号并已经登记入账。
销售发票均经事先编号，并已登记入账。

检查发运凭证连续标号的完整性。
检查销售发票连续编号的完整性。

将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账中的分录进行核对。

登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账（计价和分摊）

销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准。
由独立的人员对销售发票的编制作内部核查。

检查销售发票是否经适当的授权批准。
检查有关程序的内部核查标记。

复算销售发票上的数据。
追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票。
追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单。

销售交易的分类恰当（分类）

采用适当的会计科目表。
内部复核和检查。

检查会计科目表是否恰当。
检查有关凭证上内部复核和核查的标记。

检查证明销售交易分类正确的原始证据

销售交易的记录及时（截止）

采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法。
内部核查

检查尚未开具收款账单的发票和尚未登记入账的销售交易。
检查有关凭证上内部核查的标记。

将销售交易登记入账的日期和发运凭证的日期比较核对。

销售交易已经正确的计入明细账，并经正确的汇总（准确性、计价和分摊）

每月定期给客户寄送对账单。
由独立人员对应收账款明细账做出内部核查。
将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较

观察对账单是否已经寄出。
检查内部核查标记。
检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记。

将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账。

职　务

姓　名

总经理

×××

财务经理

×××

会计主管

×××

出纳员

×××

应收账款记账员

×××

应收账款主管

×××

办税员

×××

信用管理经理

×××

销售经理

×××

信息管理员

×××

业务员

×××

生产计划经理

×××

生产经理

×××

技术经理

×××

单证员

×××

仓储经理

×××

仓库保管员

×××

……

……