|
主要业务活动 |
控制目标 |
受影响的相关交易和账户余额及其认定 |
常用的控制活动 |
被审计单位的控制活动 |
控制测试程序 |
|
销 售 |
仅接受在信用额度内的订单 |
应收账款：计价和分摊 |
管理层审核批准信用额度。 |
如果是新顾客，销售经理×××将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。信用管理经理×××将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用额度不超过人民币×××元的；若高于该标准，应经总经理×××审批。
如果是现有顾客，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 |
抽取新顾客基本情况表，检查是否按政策审批信用额度。
抽取现有顾客订单，检查是否适当复核。 |
|
管理层核准销售订单的价格、条件 |
应收账款：存在
主营业务收入：发生 |
管理层必须审批所有销售订单，超过特定金额或毛利异常的销售应取得较高管理层核准。 |
对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。
收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 |
抽取新顾客订单，检查是否得符合经批准的信用额度 |
|
销 售 |
已记录的销售订单的内容准确 |
应收账款：计价和分摊
主营业务收入：准确性、分类 |
由不负责输入销售订单的人员比较销售订单数据与支持性文件是否相符 |
信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。
每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。 |
抽取销售信息报告，检查是否已经编制，如有差异，是否已进行调查和处理。 |
|
销售订单均已得到处理 |
应收账款：完整性
主营业务收入：完整性 |
销售订单、销售发票已连续编号、顺序已被记录。 |
信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 |
|
记录应收账款 |
已记录的销售均确已发出货物 |
应收账款：存在、权利和义务
主营业务收入：发生 |
销售发票需与出库单证核对，如有不符应及时调查和处理。 |
船运公司在货船离岸后,开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。
信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。
应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 |
抽取销售订单、销售发票、出运通知单以及送货单检查其内容是否一致。 |
|
已记录的销售交易计价准确 |
应收账款：计价和分摊
主营业务收入：准确性、分类 |
定期与顾客对账，如有差异应及时进行调查和处理。 |
月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。 |
检查其与应收账款明细账金额是否一致，如有差异，是否已进行调查和处理。 |
|
记录应收账款 |
与销售货物相关的权利均已记录至应收账款 |
应收账款：完整性
主营业务收入：完整性 |
销售订单、销售发票已连续编号、顺序已被记录。 |
信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。
应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 |
抽取销售订单、销售发票、出运通知单以及送货单检查其内容是否一致。 |
|
销售货物交易均已于适当期间进行记录 |
应收账款：存在、完整性
主营业务收入：截止
|
检查资产负债表日前、后发出的货物，以确保记录于适当期间 |
如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收账款记账员×××根据货运提单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。 |
|
|
记录应收账款 |
已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的 |
应收账款：完整性
主营业务收入：完整性 |
管理层制定有关销售退回、折扣与折让的政策和程序，并监督其执行。 |
S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同中不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理×××技术经理×××确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员×××在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币××元的，由销售经理×××批准，如超过该标准，应经总经理×××审批。 |
抽取顾客索赔处理表检查是否真实发生。
|
|
记录应收账款 |
已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录 |
应收账款：存在
主营业务收入：发生 |
定期与顾客对账，如有差异应及时进行调查和处理。 |
月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。 |
抽取顾客对账单检查其与应收账款明细账金额是否一致，如有差异，是否已进行调查和处理。 |
|
已发生的销售退回、折扣与折让均于恰当期间进行记录 |
应收账款：存在、完整性
主营业务收入：截止 |
用以记录销售退回、折扣与折让事项的表单连续编号，顺序已被记录。 |
业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表。
应收账款记账员×××编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管×××复核后进行账务处理。 |
抽取顾客索赔处理表检查是否已进行记录。 |
|
记录应收账款 |
已发生的销售退回、折扣与折让均确已准确记录 |
应收账款：计价和分摊
主营业务收入：准确性、分类 |
管理层复核和批准对应收账款的调整。 |
业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理×××技术经理×××确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员×××在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币××元的，由销售经理×××批准，如超过该标准，应经总经理×××审批。 |
抽取记账凭证，检查与顾客索赔处理表金额是否一致，并经适当复核。 |
|
准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间 |
应收账款：存在、完整性、权利和义务
坏账准备：计价和分摊、完整性、存在 |
管理层复核坏账准备费用，包括考虑是否记录于适当期间。 |
公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。
每年末，销售经理×××根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。
会计主管×××应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，会计主管×××编写会计估计变更建议，经财务经理×××复核后报董事会批准。
S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏账准备以及拟核销的坏账，由业务员×××填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产等相关资料，经销售经理×××审批后，金额在××元以下的，由财务经理×××审批，金额在××元以上的，由总经理×××审批。应收账款记账员×××根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。 |
抽取销售部门出具的应收账款可收回性分析报告。检查是否编写会计估计变更建议,经财务经理复核后报董事会批准。 |
|
收 款 |
收款是真实发生的 |
应收账款：完整性、权利和义务 |
管理层复核收款记录。 |
信用证到期或收到顾客已付款通知，由出纳员×××前往银行办理托收。款项收妥后，应收账款记账员×××将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在收款凭证上签字作为审批证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 |
抽取收款凭证，检查其是否经会计主管复核，是否加盖“核销”印戳。 |
|
准确记录收款 |
应收账款：计价和分摊 |
管理层复核收款记录。 |
应收账款记账员××将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管×××复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在收款凭证上签字，作为复核证据，并在所有支持文件上加盖“核销”印戳。
出纳员×××根据经复核无误的收款凭证及时登记现金和银行存款日记账。 |
抽取收款凭证，检查其是否经会计主管复核，是否加盖“核销”印戳。 |
|
收款均已记录 |
应收账款：完整性 |
定期将日记账中的收款记录与银行对账单进行核对。 |
每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 |
检查银行对账单和银行存款余额调节表 |
|
收款均已于恰当期间进行记录 |
应收账款：存在、完整性 |
定期将日记账中的收款记录与银行对账单进行核对。 |
每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 |
检查银行对账单和银行存款余额调节表 |
|
|
监督应收账款及时收回 |
应收账款：权利和义务 |
定期编制与分析应收账款账龄报告 |
月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告。 |
抽取应收账款账龄分析报告，检查是否编制并经复核。 |
|
维护顾客档案 |
对顾客档案变更均为真实有效的 |
应收账款：完整性、存在
主营业务收入：完整性、发生 |
变更顾客档案申请应连续编号，编号顺序已被记录。 |
信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。
财务经理×××核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 |
抽取更改汇总月报检查是否已经复核 |
|
对顾客档案变更均为准确的 |
应收账款：计价和分摊
主营业务收入：准确性、分类 |
核对顾客档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。 |
如需对Y系统内的顾客信息作出修改，业务员×××填写更改申请表，经销售经理×××审批后交信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。
财务经理×××核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。
每半年，销售经理×××复核顾客档案。 |
抽取按月编制的编号记录表检查其是否已经复核。 |
|
维护顾客档案 |
对顾客档案变更均已于适当期间进行处理 |
应收账款：权利和义务、存在、完整性
主营业务收入：完整性、发生 |
变更顾客档案申请应连续编号，编号顺序已被记录。 |
信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。
财务经理×××核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 |
抽取更改汇总月报并检查是否已经复核。 |
|
确保顾客档案数据及时更新 |
应收账款：权利和义务、存在、完整性
主营业务收入：完整性、发生 |
管理层定期复核供应商档案的正确性并确保其及时更新。 |
信息管理员×××每月复核顾客档案。对两年内未与S公司发生业务往来的顾客，通知业务员×××由其填写更改申请表，经销售经理×××审批后交信息管理部删除该顾客档案。
每半年，销售经理×××复核顾客档案。 |
抽取顾客档案检查是否已及时更新。 |
