2011注册会计师考试《审计》基础讲义：第15章(3)

　　【例题3·单选题】A注册会计师是J公司2009年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

　　(1)在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是(　)。

　　A.函证很可能无效的应收款项

　　B.交易频繁但期末余额较小的应收款项

　　C.执行其他审计程序可以确认的应收款项

　　D.应收纳入审计范围内子公司的款项

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据《函证》的具体准则，注册会计师应选择的函证对象主要为：大额或账龄长的;与债务人发生纠纷的;关联方;主要客户;交易频繁但期末余额较小的以及非正常项目。题目中选项B属于应进行函证的项目。

　　(2)在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是(　)。

　　A.因J公司固有风险和控制风险低，在预审时(资产负债表日前)函证

　　B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

　　C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

　　D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』函证的目的就是确定被审计单位的应收账款是否真实、正确，所以选项D的做法不恰当。

　　(3)以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是(　)。

　　A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

　　B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查该应收款项所提坏账准备是否恰当

　　C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

　　D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A注册会计师应进一步执行审计程序予以核实;选项C和D，回函不符，不能得出应收账款一定有错误的结论。

　　(4)在对询证函的以下处理方法中，正确的是(　)。

　　A.在粘封询证函时进行统一编号

　　B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收

　　C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

　　D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应收账款的询证函不能用做催收;询证函必须由注册会计师直接发出;回函应直接寄至会计师事务所。　　5.检查应收账款的贴现、质押或出售

　　(三)坏账准备的实质性程序

　　检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。

　　【例题4·单选题】在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现被审单位存在以下处理情况，其中不正确的是(　)。

　　A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失

　　B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失

　　C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失

　　D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失

　　『正确答案』B

　　『答案解析』因清算尚未完成，所以债务人能否偿还债务及偿债比例均未确定，所以不能作为坏账转销。

　　2011注册会计师考试时间：9月17日至18日

　　2011注册会计师考试大纲汇总(专业阶段+综合阶段)

　　2011年注册会计师考试《审计》随章练习汇总

　　考生必读：2011年注册会计师考试高分技巧汇总