2012年注册会计师《审计》基础讲义：第4章(3)

　　八、监控

　　(一)总体要求

　　会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。

　　(二)监控人员

　　会计师事务所—--委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。

　　(三)监控内容

　　(四)实施检查

　　1.检查的周期

　　会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

　　【例题·简答题】

　　ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了质量控制制度，有关内容摘录如下：内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。

　　要求：指出ABC会计师事务所质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

　　『正确答案』不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。

　　2.检查的组织方式

　　3.确定检查的时间、人员与范围。

　　关注：

　　第一，检查时可以不事先告知相关项目组。

　　第二，参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

　　(五)监控结果的处理

　　关注：

　　第一，适时将缺陷及补救措施告知相关人员;

　　第二，如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见。

　　(六)监控的记录

　　(七)投诉和指控的处理

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