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查看汇总:2012年注册会计师《审计》基础讲义汇总
第五章 职业道德基本原则和概念框架
第一节 职业道德基本原则
职业道德基本原则包括:
诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
一、诚信
|
诚信原则基本要求 |
1.诚信定义 |
诚实、守信,即一个人言行与内心思想一致,不虚假;能够履行与别人的约定而取得对方的信任 |
2.诚信原则要求 |
会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实,秉公处事、实事求是 |
3. 会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题,则不得与这些有问题的信息发生牵连 |
⑴含有严重虚假或误导性的陈述 |
⑵含有缺乏充分根据的陈述或信息 | |
⑶存在遗漏或含糊其辞的信息。 |
二、独立性
|
独立原则基本要求 | |
独立性 |
实质上的 |
实质上的独立性是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事,遵循客观和公正原则,保持职业怀疑态度 |
形式上的 |
形式上的独立性是一种外在表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度 |
三、客观和公正
|
客观和公正原则基本要求 |
客观,公正 |
客观----指按照事物的本来面目去考察,不添加个人的偏见。 |
|
客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是,不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 |
四、专业胜任能力和应有的关注
|
专业胜任能力和应有的关注原则基本要求 |
专业胜任能力 |
专业胜任能力----指会员具有专业知识、技能和经验,能够经济、有效地完成客户委托的业务 |
专业胜任能力可分为两个独立阶段: |
1.专业胜任能力的获取 |
2.专业胜任能力的保持 | |
应有的关注 |
1.要求会员遵守执业准则和职业道德规范的要求,勤勉尽责,认真、全面、及时地完成工作任务。 |
五、保密
|
保密原则基本要求 |
保密原则 |
客户信息,通常是指涉密信息。一旦涉密信息被泄露或被利用,往往会给客户造成损失 |
保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密,不得有下列行为: | |
可以披露客户的涉密信息(结合教材P70) |
1.法律法规允许披露,并且取得客户或工作单位的授权; |
六、良好职业行为
|
职业行为原则基本要求 |
职业行为原则要求 |
职业行为原则要求会员应当遵守相关法律法规,避免发生任何损害职业声誉的行为。 |
不得有下列行为:(结合教材P88七) |
1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验 |
2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作 |
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