2012年注册会计师《审计》基础讲义：第5章(2)

产生不利影响的因素

（一）产生不利影响的因素的种类

1.自身利益导致的不利影响
如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致的不利影响

2.自我评价导致的不利影响
如果会员对其（或者其所在会计师事务所或工作单位的其他人员）以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价导致的不利影响

3.过度推介导致的不利影响
如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将产生过度推介导致的不利影响

4.密切关系导致的不利影响
如果会员与客户或工作单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系导致的不利影响

5.外在压力导致的不利影响
如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对会员实施不当影响的意图）而无法客观行事，将产生外在压力导致的不利影响

（二）防范措施

法律法规和职业规范规定的防范措施

1.取得会员资格需要的教育、培训和经验要求

2.持续职业发展要求

3.公司治理方面的规定

4.执业准则和职业道德规范的规定；

5. 监管机构或行业的监控和惩戒程序；

6.由依法授权的第三方对会员编制的业务报告、申报资料或其他信息进行外部复核

工作环境中的防范措施

第三节
第四节

三、道德冲突的解决

在遵循职业道德基本原则时，会员应当解决遇到的道德冲突问题。在解决道德冲突问题时，会员应当考虑下列因素：
（1）与道德冲突问题有关的事实；
（2）涉及的道德问题；
（3）道德冲突问题涉及的职业道德基本原则；
（4）会计师事务所或工作单位制定的解决道德冲突问题的程序；
（5）可供选择的措施

关注：
解决措施

1. 考虑如果问题无法解决----咨询
如果道德冲突问题仍无法解决，会员应当考虑向会计师事务所或工作单位内部的适当人员咨询，寻求帮助解决问题。如果道德问题涉及会员与某一组织的冲突或是组织内部的冲突，会员还应当确定是否向该组织的治理层（如董事会）咨询

2. 考虑如果重大冲突未能解决----获取专业建议
如果某项重大冲突未能解决，会员可以考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议

3. 考虑道德冲突仍未解决----拒绝发生关联
如果以不提及相关方的方式与相关职业团体讨论所涉事项，或在法律特权保护下与法律顾问讨论所涉事项，会员通常能够在不违反保密原则的条件下获得解决道德问题的指导。在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，会员应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。会员可视情况确定是否解除业务约定或退出某项特定任务，或完全退出该项业务，或向所在会计师事务所或者工作单位辞职