2012年注册会计师《审计》基础讲义：第5章(3)

　　七、专业服务营销

　　注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：

　　1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;(结合教材P80)

　　2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作;(结合教材P80)

　　3.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构;

　　4.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。

　　关注：

　　注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。

　　注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

　　八、礼品和款待

　　如果客户向注册会计师(或其近亲属)赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。

　　关注：

　　注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。

　　九、保管客户资产

　　除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。

　　注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求：

　　1.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开;

　　2.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产;

　　3.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得;

　　4.遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。

　　十、对客观和公正原则的要求

　　在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响。

　　防范措施主要：

　　1.退出项目组;

　　2.实施督导程序;

　　3.终止产生不利影响的经济利益或商业关系;

　　4.与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项;

　　5.与客户治理层讨论有关事项。

　　如果防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受业务委托或终止业务。

　　【例题8·单选题】下列各项中，属于注册会计师违反职业道德基本原则的是(　)。

　　A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

　　B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益

　　C.除法律法规允许外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

　　D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。

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