2012年注册会计师《审计》基础讲义：第10章(2)

影响因素

含义

控制测试

细节测试

与样本规模的关系

1.可接受的抽样风险

可接受的抽样风险与样本规模成反比。

可接受的信赖过度风险

可接受的误受风险

反向变动：
可接受的抽样风险越低，样本规模越大。

2.可容忍误差

注册会计师在认为测试目标已实现的情况下准备接受的总体最大误差。

可容忍偏差率

可容忍错报

反向变动：
当保证程度一定时，可容忍误差越小，为实现同样的保证程度所需的样本规模越大。

3.预计总体误差

注册会计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估结果而估计总体中可能存在的误差。

预计总体偏差率

预计总体错报

同向变动：
在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所需的样本规模越大。

4.总体变异性

总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。
注册会计师可以通过分层，将总体分为相对同质的组，以尽可能降低每一组中变异性的影响，从而减小样本规模

总体变异性

同向变动：
在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。
在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

5.总体规模

总体规模

总体规模

影响很小，几乎为零

选样方法

概念

方法运用

运用范围及优缺点

1.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样

使用随机数表或计算机辅助审计技术选样又称随机数选样----使用随机数选样需以总体中的每一项目都有不同的编号为前提。

1.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样
①对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。
②确定连续选取随机数的方法。即从随机数表中选择一个随机起点和一个选号路线，随机起点和选号路线可以任意选择，但一经选定就不得改变。
③从随机数表中任选一行或任何一栏开始，按照一定的方向（上下左右均可）依次查找.
见教材P195

范围：
在统计抽样和非统计抽样中均适用。由于统计抽样要求注册会计师能够计量实际样本被选取的概率，这种方法尤其适合于统计抽样。
优点：
随机数选样不仅使总体中每个抽样单元被选取的概率相等，而且使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等。
见【例题1·简答题】

2.系统选样

系统选样也称等距选样----指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。

①首先计算选样间隔；
②确定选样起点，然后再根据间隔，顺序选取样本。
见教材P196

范围：
系统选样可以在非统计抽样中使用，在总体随机分布时也可适用于统计抽样。
优点：使用方便。
比其他选样方法节省时间，并可用于无限总体。对总体中的项目不需要编号，注册会计师只要简单数出每一个间距即可。
缺点：
要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差，造成非随机的、不具代表性的样本。
如果测试项目的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。

3.随意选样

随意选样也叫任意选样----指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目。

范围：只能在非统计抽样中使用。
随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。
缺点：很难完全无偏见地选取样本项目，即这种方法难以彻底排除注册会计师的个人偏好对选取样本的影响，因而很可能使样本失去代表性。