2012年注册会计师《审计》基础讲义：第15章(1)

业务活动

内容

1.接受客户订购单

客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时，才能被接受。
订货（订货单）---->销售单（销售单----发生认定）

2.批准赊销信用

赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。
批准赊销（计价和分摊）　
（结合教材P333）

3.仓库按销售单供货

企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。

4.按销售单装运货物

装运部门职员在装运之前，还必须进行独立性验证，以确定从仓库提取的。

5.向客户开具账单

针对的主要问题是：
1.是否对所有装运的货物都开具了账单
2.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易
3.是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具账单。
开票（销售发票----发生、完整性、准确性）

为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下控制程序：
1.开具账单部门职员在开具每张销售发票以前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
2.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
3.独立检查销售发票计价和计算的正确性
4.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较

6.记录销售

记录销售的控制程序包括以下内容：
1.只依据有效装运凭证和销售单的销售发票记录
2.控制所有事先连续编号的销售发票
3.独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性
4.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离
5.对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授予批准的记录发生
6.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致
7.定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告
记账（发生、完整性、准确性、计价和分摊）

7.办理和记录现金、银行存款收入

在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的的是货币资金失窃的可能性。

8.办理和记录销售退回、销售折扣与折让

如果发生退货、提前支付货款时，必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。

8.注销坏账

销售企业若认为某项贷款再也无法收回，就必须注销这笔贷款。对于这些坏账，正确的处理方法应该是获取货款无法收回的确凿证据，经适当的审批后及时做会计调整。

10.提取坏账准备

坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款