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查看汇总:2012年注册会计师《审计》基础讲义汇总
第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试
一、销售交易的内部控制
(一)内部控制目标、内部控制与审计测试的关系
销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表
关注:表15-3
表中四栏内容:
(1)内部控制目标
(2)关键内部控制:
①授权;②职责分离;③实物控制;④信息处理;⑤业绩评价。
(3)控制测试
(4)交易实质性程序
表15-3 销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表
内部控制目标 |
关键内部控制 |
常用的控制测试 |
交易实质性程序 |
登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户----发生 |
销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的。 |
检查销售发票副联是否附有发运凭证及客户订购单。 |
复核主营业务总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目。 |
所有销售交易均已登记入账----完整性 |
发运凭证均经事先编号并已经登记入账。 |
检查发运凭证连续标号的完整性。 |
将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账中的分录进行核对。 |
登记入账的销售数量确系已发货的数量,已正确开具账单并登记入账----计价和分摊 |
销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准。 |
检查销售发票是否经适当的授权批准。 |
复算销售发票上的数据。 |
销售交易的分类恰当----分类 |
采用适当的会计科目表。 |
检查会计科目表是否恰当。 |
检查证明销售交易分类正确的原始证据 |
销售交易的记录及时----截止 |
采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法。 |
检查尚未开具收款账单的发票和尚未登记入账的销售交易。 |
将销售交易登记入账的日期和发运凭证的日期比较核对。 |
销售交易已经正确的记入明细账,并经正确的汇总----准确性、计价和分摊 |
每月定期给客户寄送对账单。 |
观察对账单是否已经寄出。 |
将主营业务收入明细账加总,追查其至总账的过账。 |
归纳:
内部控制目标 |
交易实质性程序 |
发生 |
从账到证 |
完整性 |
从证到账 |
计价和分摊 |
重新计算 |
分类 |
检查 |
截止 |
检查单、证、账日期 |
准确性、计价和分摊 |
从账到账检查 |
关注:
不同交易循环,账、证有所区别,但审计思路相似。
关注:
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