2012年注册会计师《审计》基础讲义：第15章(2)

风险

控制测试

1.信用控制和赊销

可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销

通过询问员工、检查相关文件证实上述控制的实施

2.发运商品

订购的商品可能没有发出。
可能在没有批准发运凭证的情况下发出了商品。
已发出商品可能与发运凭证上的商品品种和数量不一致。
客户可能拒绝承认已收到的商品。

执行观察、检查程序。
检查发运凭证上相关员工和客户的签名，作为发货的依据。
检查例外报告和暂缓发货的清单。

3.开具发票

商品发运可能未开具销售发票

执行观察程序、检查例外报告

由于定价或产品可能摘要不正确，以及订购单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能使销售价格不正确。

检查文件以确定价格更改是否经授权。
重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致（可以使用计算机辅助审计）。
通过检查IT的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的定价主文档版本是否已被用来生成发票。
检查发票中价格复核人员的签名。通过核对经授权的价格清单与发票上的价格，重新执行检查。

发票上的金额可能出现错误

检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名。
重新计算发票金额证实其是否正确。
询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权和现有版本是否正在被使用。
检查有关程序更改的复核审批程序

4.记录赊销

销售发票可能被计入不正确的应收账款账户。
销售发票可能未计入。

在系统中运行测试数据以测试系统录入数据的合法性控制

销售发票入账的会计期间可能不正确

检查发票，重新执行销售截止检查程序。
检查应收账款主文档中的明细余额汇总金额的调节结果与应收账款总分类账是否核对相符，以及负责该项工作的员工签名。
重新执行调节程序。

上述所有风险

检查用于证明识别和解决与关键业务指标不符的实际业务问题的文件。
询问管理层针对上述问题所采取的解决措施

5.记录现金销售

现金销售可能没有在销售时记录
收到的现金可能没有存入银行

实地检查收银台、销售点并询问管理层，以确定在这些地方是否有足够的物理监控。
检查结算记录上负责计算现金和与销售汇总表相调节工作的员工签名。
检查存款单和销售汇总表上的签名，证明已实施复核。
重新检查已存入金额和销售汇总表金额。

6.应收账款收款

客户使用支票支付货款，收取后可能未被存入银行

检查在收到款项清单上的签字。
检查支票签收清单上有关人员的签字。
检查支票签收清单和存款清单上相关人员的签字。
对所有通过邮寄收到的支票是否都被存入银行重新执行一次检查。

可获通过电子货币转账或银行汇款支付的款项收款后可能没有被记录

检查清单上有关人员的签名。
重新执行比对程序。

7.记录收款

收款可能被记入不正确的应收账款账户

检查客户质询信件并确定问题是否被解决。
询问尚未解决的质询和计划采取的措施。

应收账款记录的收款与银行存款可能不一致

检查负责编制银行存款余额调节表的员工签名。

上述所有风险

询问这些事项。
检查证明实施这些监控程序的记录和文件