2012年注册会计师《审计》基础讲义：第16章(1)

项目

内容

涉及的主要会计凭证和记录

主要包括：请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、库存现金日记账和银行日记账以及供应商对账单

涉及的主要业务活动

1.请购商品和劳务

请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易的起点。
请购单 发生

2.编制订购单

对经过批准的请购单发出订购单，对每张订购单，采购部门应确定最佳供应来源。
订购单 完整

3.验收商品

验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。验收后，填写验收单作为验收和检验商品的依据。
验收单----存在或发生、完整性

4.储存已验收的商品

将已验收的商品的保管与采购的其他职责相分离，可以减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
储存已验收的商品----存在

5.编制付款凭单

其控制包括：
1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性；
2.确定供应商发票计算的正确性；
3.编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证；
4.独立检查付款凭单计算的正确性；
5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户的名称；
6.由被授权人员在凭单上签字，以示批准按照此类凭单要求付款。
付款凭单----发生、存在、完整性、权利和义务、计价或分摊

6.确认与记录负债

该项目对企业财务报表和实际现金支出具有重大影响

7.付款

以支票结算方式为例，有关控制包括：
1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性；
2.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票；
3.被授权签署支票的人员应当确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致；
4.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；
5.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票；
6.支票应预先编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性；
7.应当确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票

>8.记录现金、银行存款支出

>以记录银行存款支出为例，有关控制包括：
1.会计主管应独立检查计入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性；
2.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性；
3.独立编制银行存款余额调节表