首页 考试吧论坛 Exam8视线 考试商城 网络课程 模拟考试 考友录 实用文档 求职招聘 论文下载
2012中考 | 2012高考 | 2012考研 | 考研培训 | 在职研 | 自学考试 | 成人高考 | 法律硕士 | MBA考试
MPA考试 | 中科院
四六级 | 职称英语 | 商务英语 | 公共英语 | 托福 | 托业 | 雅思 | 专四专八 | 口译笔译 | 博思
GRE GMAT | 新概念英语 | 成人英语三级 | 申硕英语 | 攻硕英语 | 职称日语 | 日语学习 |
零起点法语 | 零起点德语 | 零起点韩语
计算机等级考试 | 软件水平考试 | 职称计算机 | 微软认证 | 思科认证 | Oracle认证 | Linux认证
华为认证 | Java认证
公务员 | 报关员 | 银行从业资格 | 证券从业资格 | 期货从业资格 | 司法考试 | 法律顾问 | 导游资格
报检员 | 教师资格 | 社会工作者 | 外销员 | 国际商务师 | 跟单员 | 单证员 | 物流师 | 价格鉴证师
人力资源 | 管理咨询师 | 秘书资格 | 心理咨询师 | 出版专业资格 | 广告师职业水平 | 驾驶员
网络编辑 | 公共营养师 | 国际货运代理人 | 保险从业资格 | 电子商务师 | 普通话 | 企业培训师
营销师
卫生资格 | 执业医师 | 执业药师 | 执业护士
会计从业资格考试会计证) | 经济师 | 会计职称 | 注册会计师 | 审计师 | 注册税务师
注册资产评估师 | 高级会计师 | ACCA | 统计师 | 精算师 | 理财规划师 | 国际内审师
一级建造师 | 二级建造师 | 造价工程师 | 造价员 | 咨询工程师 | 监理工程师 | 安全工程师
质量工程师 | 物业管理师 | 招标师 | 结构工程师 | 建筑师 | 房地产估价师 | 土地估价师 | 岩土师
设备监理师 | 房地产经纪人 | 投资项目管理师 | 土地登记代理人 | 环境影响评价师 | 环保工程师
城市规划师 | 公路监理师 | 公路造价师 | 安全评价师 | 电气工程师 | 注册测绘师 | 注册计量师
化工工程师 | 材料员
缤纷校园 | 实用文档 | 英语学习 | 作文大全 | 求职招聘 | 论文下载 | 访谈 | 游戏
注册会计师考试
您现在的位置: 考试吧(Exam8.com) > 注册会计师考试 > 复习指导 > 审计 > 正文

2012年注册会计师《审计》基础讲义:第17章(2)

考试吧搜集整理了“2012年注册会计师《审计》基础讲义”,帮助考生夯实基础,备考2012年注册会计师考试

  查看汇总:2012年注册会计师《审计》基础讲义汇总

  第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试

  一、生产与存货交易的内部控制

  表17-2成本会计制度的目标、关键内部控制和测试一览表

内部控制目标

关键的内部控制

常用的控制测试

常用的交易实质性程序

生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的----发生

对以下三个关键点,应履行恰当手续,经过特别审批或一般审批:
(1)生产指令的授权批准;(2)领料单的授权批准;(3)工薪的授权批准

检查凭证中是否包括这三个关键点恰当审批

检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权

记录的成本为实际发生的而非虚构的----发生

成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的

检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等,原始凭证的顺序编号是否完整

对成本实施分析程序;将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表相核对

所有耗费和物化劳动均已反映在成本中----完整性

生产通知单、领发料凭证、产量的工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制作费用分配表均事先编号并已经登记入账

检查生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制作费用分配表的顺序编号是否完整

对成本实施分析程序;将生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表与成本明细账相核对

成本以正确的金额,在恰当的会计期间及时记录于适当的账户----发生、完整性、准确性、计价和分摊

采用适当的成本核算方法,并且前后各期一致;采用适当的费用分配方法,并且前后各期一致;采用适当的成本核算流程和账务处理流程;内部核查

选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算;测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理

对成本实施分析程序;抽查成本计算单,检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确;对重大在产品项目进行计价测试

对存货实施保护措施、保管人员与记录、批准人员相互独立----存在、完整性

存货保管人员与记录人员职务相分离

询问和观察存货与记录的接触控制以及相应的批准程序

  

账面存货与实际存货定期核对相符----存在、完整性、计价和分摊

定期进行存货盘点

询问和观察存货盘点程序

对存货实施监盘程序。

  二、评估重大错报风险

  以制造类企业为例,影响生产与存货交易和余额的重大错报风险可能包括:

  1.交易的数量和复杂性

  2.成本基础的复杂性

  3.产品多元化

  4.某些存货项目的可变现净值难以确定

  5.将存货存放在很多地点

  6.寄存的存货

1 2 3 下一页

  相关推荐:

  2012年注册会计师《经济法》基础讲义汇总

  2012注册会计师《财务成本管理》知识点汇总

  2012年注册会计师《会计》考试注意事项

  2011年注册会计师考试试题及答案汇总

文章搜索
中国最优秀注册会计师名师都在这里!
徐经长老师
在线名师:徐经长老师
   中国人民大学教授,博士生导师。香港城市大学访问学者;美国加州大...[详细]
版权声明:如果注册会计师考试网所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系800@exam8.com,我们将会及时处理。如转载本注册会计师考试网内容,请注明出处。