2012年注册会计师《审计》基础讲义：第18章(2)

内部控制目标

关键的内部控制

常用的控制测试

常用的交易实质性程序

工薪账项均经恰当的批准（发生）

对以下五个关键点，应履行恰当的批准手续，经过特别审批或一般审批：批准上工；工作时间，特别是加班时间；工薪、薪金或佣金；代扣款项；工薪结算表和工薪汇总表

检查人事档案；检查工时卡的有关核准；检查工薪记录中有关内部检查标记；检查人事档案中的授权；检查工薪记录中有关核准的标记

将工时卡与工时记录等进行比较

记录的工薪为实际发生的而非虚构的（发生）

工时卡经领班核准；用生产记录钟记录工时

检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组织结构图

对本期工薪费用实施分析程序；将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对

所有已发生的工薪支出已记录（完整性）

工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出

检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等

对本期工薪费用的发生情况实施分析程序；将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对

工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户（发生、完整性、准确性、计价和分摊）

采用适当的工薪费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的账务处理流程

选取样本测试工薪费用的归集和分配；测试是否按照规定的账务处理流程进行账务处理

对本期工薪费用实施分析程序；检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致

人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离（准确性）

人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离

询问和观察各项职责执行情况