2012年注册会计师《审计》基础讲义：第19章(2)

内部控制目标

关键内部控制

常用控制测试

常用交易实质性程序

记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）

投资经过授权审批。

索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全。

检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录和相关有价证券等。

投资交易均已记录（完整性）

投资管理员根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员；
投资记账员编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管复核，复核无误后进行账务处理。
每周末，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查；
对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对；
定期与被投资单位或交易对方核对账目。

询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况；
检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目。

检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易。

投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间---截止

定期与被投资单位或交易对方核对账目；
会计主管复核。

检查被审计单位是否定期与债权人核对账目；
检查会计主管复核印记。

将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对。

投资交易均已记入恰当的账户----分类

使用会计科目核算说明；
会计主管复核。

询问会计科目表的使用情况；
检查会计主管复核印记。

将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对。

内部控制目标

关键内部控制

常用控制测试

常用交易实质性程序

记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）

借款经过授权审批；
签订借款合同或协议等相关法律文件。

索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全；
检查借款合同或协议。

检查支持借款记录的原始凭证。

筹资交易均已记录（完整性）

负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对；
定期与债权人核对账目。

询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况；
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。

检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易。

筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间---截止

负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账员的借款明细账核对；
定期与债权人核对账目；
会计主管复核。

询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况；
检查被审计单位是否定期与债权人核对账目；
检查会计主管复核印记。

将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对。

筹资交易均已记入恰当的账户----分类

使用会计科目核算说明；
会计主管复核。

询问会计科目表的使用情况；
检查会计主管复核印记。

将借款记录与所附的原始凭证进行细节比对。