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2012年注册会计师《审计》基础讲义：第24章(5)

来源：考试吧（Exam8.com）　2012-7-25 16:32:35　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧搜集整理了“2012年注册会计师《审计》基础讲义”，帮助考生夯实基础，备考2012年注册会计师考试。

　　查看汇总：2012年注册会计师《审计》基础讲义汇总

　　第五节　了解组成部分注册会计师

　　关注：

　　只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师。

　　如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项：

　　(1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求;

　　(2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力;

　　(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据;

　　(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

一、集团项目组为了解组成部分注册会计师而实施的程序和审计证据来源	（一）集团项目组为了解组成部分注册会计师而实施的程序的性质、时间安排和范围，受多项因素的影响。
	（二）集团项目组可以通过多种途径了解组成部分注册会计师。	1.在组成部分注册会计师参与集团审计的第一年，集团项目组可以通过下列途径进行了解：（1）如果集团项目组和组成部分注册会计师来自同一家会计师事务所或在统一的监控政策和程序下进行运营的网络，评价质量监控系统的运行结果；（2）访问组成部分注册会计师并与之讨论组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境；（3）要求组成部分注册会计师以书面形式确认组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境；（4）要求组成部分注册会计师完成对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境的调查表；（5）与集团项目合伙人所在的会计师事务所的同事进行讨论，或与对组成部分注册会计师有所了解且声誉良好的第三方进行讨论；（6）向组成部分注册会计师所属的职业团体、颁发执业许可的机构或其他第三方进行函证。 2.在之后的年度，集团项目组对组成部分注册会计师的了解，可以基于其以前与组成部分注册会计师交往的经验；集团项目组可以要求组成部分注册会计师确认组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境自上期以来是否发生变化。
二、与集团审计相关的职业道德要求	当基于集团审计目的对组成部分信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求。因此，集团项目组需要了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，组成部分注册会计师了解和遵守的程度是否足以使其履行其在集团审计中承担的责任。
三、组成部分注册会计师的专业胜任能力	集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力的了解可能包括下列方面：（1）组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则和其他职业准则有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任；（2）组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工作所必需的专门技能；（3）如果相关，组成部分注册会计师是否对适用的财务报告编制基础有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任。关注： 1.如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。 2.如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。 3.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的非重大的疑虑，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

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