2012年注册会计师《审计》基础讲义：第24章(11)

一、与集团管理层的沟通

确定通报内容时，集团项目组应当考虑：
（1）集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷；
（2）集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷；
（3）组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷。
关注：
因法律法规要求或其他原因，组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见。集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响。
如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论。如果该事项仍未得到解决，集团项目组在遵守法律法规和职业准则有关保密要求的前提下，应当考虑是否建议组成部分注册会计师在该事项得到解决之前，不对组成部分财务报表出具审计报告。

二、与集团治理层的沟通

集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项。
还有：
（1）对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述；
（2）在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述；
（3）对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形；
（4）集团审计受到的限制；
（5）涉及集团管理层，组成部分管理层，在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑。