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2012注册会计师《审计》强化辅导讲义：第3章(2)

来源：考试吧（Exam8.com）　2012-8-17 14:51:51　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

　　查看汇总：2012注册会计师《审计》强化辅导讲义汇总

　　第二节　职业道德概念框架

　　一、职业道德概念框架的内涵

　　关注：

　　解决职业道德问题的思路，指导注册会计师：

　　(一)识别对遵循职业道德基本原则的不利影响;

　　(二)评价不利影响的重要程度;

　　(三)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

　　二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施

		产生不利影响的因素
产生不利影响的因素的种类		①自身利益导致的不利影响如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致的不利影响
		②自我评价导致的不利影响如果会员对其（或者其所在会计师事务所或工作单位的其他人员）以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价导致的不利影响
		③过度推介导致的不利影响如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将产生过度推介导致的不利影响
		④密切关系导致的不利影响如果会员与客户或工作单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系导致的不利影响
		⑤外在压力导致的不利影响如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对会员实施不当影响的意图）而无法客观行事，将产生外在压力导致的不利影响
防范措施	法律法规和职业规范规定的防范措施	①取得会员资格需要的教育、培训和经验要求
		②持续职业发展要求
		③公司治理方面的规定
		④执业准则和职业道德规范的规定；
		⑤监管机构或行业的监控和惩戒程序；
		⑥由依法授权的第三方对会员编制的业务报告、申报资料或其他信息进行外部复核
	工作环境中的防范措施	讨论了注册会计师在工作环境中应采取的防范措施；讨论了非执业会员在工作环境中应采取的防范措施。
三、道德冲突的解决		在解决道德冲突问题时，会员应当考虑下列因素： ①与道德冲突问题有关的事实； ②涉及的道德问题； ③道德冲突问题涉及的职业道德基本原则； ④会计师事务所或工作单位制定的解决道德冲突问题的程序； ⑤可供选择的措施
关注：解决措施		①考虑如果问题无法解决----咨询如果道德冲突问题仍无法解决，会员应当考虑向会计师事务所或工作单位内部的适当人员咨询，寻求帮助解决问题。如果道德问题涉及会员与某一组织的冲突或是组织内部的冲突，会员还应当确定是否向该组织的治理层（如董事会）咨询
		②考虑如果重大冲突未能解决----获取专业建议如果某项重大冲突未能解决，会员可以考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议
		③考虑道德冲突仍未解决----拒绝发生关联在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，会员应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。会员可视情况确定是否解除业务约定或退出某项特定任务，或完全退出该项业务，或向所在会计师事务所或者工作单位辞职

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