2012注册会计师《审计》强化辅导讲义：第5章(2)

特点

认定

目标

审计程序

考虑

交易和事项

　　

动态（利润表）

1.发生——记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关

已记录的交易是真实的

从明细账→原始凭证（从账到证）

是否多列、是否虚列（高估）

2.完整性——所有应当记录的交易和事项均已记录

已发生的交易确实已经记录

从原始凭证→明细账（从证到账）

是否漏记、是否少记（低估）

3.准确性——与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录

已记录的交易是按正确金额反映的

检查、重新计算

错记

4.截止——交易和事项已记录于正确的会计期间

接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

截止测试：
①资产负债表日前后从明细账→原始凭证②资产负债表日前后从原始凭证→明细账
（资产负债表日前后证、账、表）

5.分类——交易和事项已记录于恰当的账户

被审计单位记录的交易经过适当分类

抽查

期末账户余额

　　

静态（资产负债表）

1.存在——记录的资产、负债和所有者权益是存在的
见【例题5·单选题】

记录的金额确实存在

检查、函证、从明细账→原始凭证（从账到证）

是否多列、是否虚列

2.权利和义务——记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务

资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务

查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单等

产权

3.完整性——所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录

已存在的金额均已记录

从原始凭证→明细账（从证到账）

是否漏记、是否少记

4.计价和分摊——资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

列报与披露

1.发生以及权利和义务——披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关

发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项均包括在了财务报表中

是否多列、是否虚列

2.完整性——所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

应当披露的事项均包括在了财务报表中

是否漏记、是否少记

3.分类和可理解性——财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚

财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

4.准确性和计价——财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

准确性认定，主要与利润表项目相关；计价和分摊认定，主要与资产负债表相关

财务报表认定

具体审计目标

审计程序

1.公司对存货均拥有所有权

2.记录的存货数量包括了公司所有的在库存货

3.已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值

4.存货成本计算准确

5.存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露

财务报表认定

具体审计目标

审计程序

（4）

公司对存货均拥有所有权

（9）

（1）

记录的存货数量包括了公司所有的在库存货

（8）

（5）

已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值

（6）

（5）

存货成本计算准确 

（11）

（3）

存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露

（7）