2012注册会计师《审计》强化辅导讲义：第11章(1)

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　　第十一章　风险评估

　　第一节　风险评估概述

　　关注：

　　审计风险准则的特点

　　1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境

　　注册会计师通过了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制，为识别财务报表层次以及各类交易，账户余额和披露认定层次重大错报风险提供更好的基础。

　　2.要求注册会计师在所有阶段都要实施风险评估程序

　　注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经风险评估直接将风险设定为高水平。

　　3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩

　　在设计和实施进一步审计程序(控制测试和实质性程序)时，注册会计师应当将审计程序的性质，时间安排和范围与识别，评估的风险相联系，以防止机械的利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求。

　　4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易，账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。

　　5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任

　　审计风险准则的出台，有利于降低审计失败发生的概率，增强社会公众对行业的的信心;有利于严格审计程序，识别、评估和应对重大错报风险;有利于明确审计责任，实施有效的质量控制;有利于促使注册会计师掌握新知识和新技能，提高整个行业的专业水平。同时，审计风险准则对注册会计师风险评估程序以及依据风险评估结果实施进一步审计程序影响很大，因此，也影响到审计工作的各个方面。

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