文章责编：majingjing_123
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第三节 了解被审计单位及其环境
一、总体要求
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：
(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
(2)被审计单位的性质
(3)被审计单位对会计政策的选择和运用
(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价
(6)被审计单位的内部控制
关注：
第一，(1)为外部因素，(2)、(3)、(4)、(6)为内部因素，(5)既有内部因素也有外部因素。
第二，各方面的情况可能会互相影响，注册会计师在了解各方面情况时，应当考虑各个因素之间的相互关系。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
| 因素 | 了解的主要内容 | 了解的具体情况 |
| （一）行业状况 | （1）所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争； （2）生产经营的季节性和周期性； （3）产品生产技术； （4）能源供应与成本； （5）行业的关键指标和统计数据 |
（1）被审计单位所处行业的总体发展趋势是什么？ （2）处于哪一发展阶段，如起步、快速成长、成熟或衰退阶段？ （3）所处市场的需求、市场容量和价格竞争如何？ （4）该行业是否受经济周期波动的影响，以及采取了什么行动使波动产生的影响最小化？ （5）该行业受技术发展影响的程度如何？ （6）是否开发了新的技术？ （7）能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？ （8）谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？ （9）被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？ （10）被审计单位业务的增长率和总体的财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？ （11）竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响 |
| （二）法律环境及监管环境 | （1）会计原则和行业特定惯例； （2）受管制行业的法规框架； （3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；（结合教材第十七章第二节） （4）税收政策； （5）对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，包括货币、财政、关税和贸易等政策； （6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求（结合教材第二十二章第二节考虑持续经营假设） |
（1）国家对于某些行业的企业是否有特殊的监管要求（如对银行、保险等行业的特殊监管要求）； （2）是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响； （3）国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响； （4）与被审计单位相关的税务法规是否发生变化 |
| （三）其他外部因素 | （1）当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如何？ （2）目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀率、失业率、利率等）怎样影响被审计单位的经营活动？ （3）被审计单位的经营活动是否受到外币汇率波动或全球市场力量的影响 |
|
| （四）了解的重点和程度 | 注册会计师对行业状况，法律环境和监管环境一起其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业，规模以及其他因素的不同而不同。 例如： 1.对从事计算机硬件制造的被审计单位，CPA可能更关心其市场和竞争以及技术进步的情况； 2.对金融机构，CPA可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策； 3.对化工等产生污染的行业，CPA可能更关心相关环保法规 | |
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