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2013注册会计师考试《审计》基础讲义:第16章(1)

  查看汇总:2013注册会计师考试《审计》基础讲义汇总

第十六章 货币资金的审计

  1.命题特点分析

  2.本章学习要求

  3.主要内容讲解

  本章属于比较重要的内容。通常以货币资金内部控制、库存现金和银行存款的实质性程序的客观题或简答题形式进行考查;但近年在本章没有直接命题。

  考试应关注:

  1.理解货币资金的内部控制;

  2.库存现金的监盘;

  3.银行存款余额调节表的审查;

  4.银行存款函证等实质性程序。

第一节 货币资金审计概述

  一、货币资金与交易循环

  二、涉及的主要凭证和会计记录

  货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有:(1)现金盘点表。(2)银行对账单。(3)银行存款余额调节表。(4)有关科目的记账凭证。(5)有关会计账簿。

  三、货币资金内部控制概述

  一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符。(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。

  1.岗位分工及授权批准

  (1)企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

  (2)企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。

  (3)企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务:

  ①支付申请

  ②支付审批

  ③支付复核

  ④办理支付

  2.现金和银行存款的管理

  3.票据及有关印章的管理

  4.监督检查

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