2013注册会计师《审计》章节知识点：第8章

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第八章 审计抽样

第一节 审计抽样的基本概念

 

第二节 审计抽样的基本原理

　　确定样本规模：

 

　　选取样本：

　　注册会计师在选取样本时，为保证由抽样结果推断出的总体特征具有合理性、可靠性，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会，以使样本能够代表总体。

　　样本选取的方法不涉及审计证据的充分性(数量)，而涉及审计证据的可靠性和相关性(质量)。

　　1.随机选样(略)

　　2.系统选样(等距选样)

　　举例：假设注册会计师拟从编号为001～100发票中抽取10张进行控制测试，，若选取的第一张发票(起点i)为007号，则注册会计师所选的10张发票号码为：007、o17、027、037、047、057、067、077、087、097，这就是系统选样，每个样本间的相隔都为10，所以系统选样也称等距选样，采用这种方法时，其基本步骤如下：

　　(1)计算抽样区间;

　　间距(j)=总体规模÷样本规模

　　(2)确定随机起点;

　　(3)等距抽取样本。

　　注册会计师所选取的第13个样本的编号为：i+(n～1)j。上例中所选的第5张发票号码为;047号，即007+(5-1)×10=047。

　　3.随意选样

　　随意选样是注册会计师选取样本不采用结构化的方法，不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。随意选样的缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目。

　　评价样本结果(统计抽样)：

 

第三节 审计抽样在控制测试中的应用

　　在控制测试使用统计抽样方法：

 

　　在控制测试使用非统计抽样方法：

 

第四节 审计抽样在细节测试中的运用

　　审计抽样在细节测试中的运用：

　　概率比例规模抽样法(PPS抽样) ：

 

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