2013注册会计师考试《审计》重点难点：第8章

　　控制测试的目标是提供控制运行是否有效的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平(Y=K/X中的X)

　　第二步:定义总体、抽样单元与误差

　　1.总体

　　(1)适当性 (2)完整性(教材P149/D2)

　　2.抽样单元

　　3.误差

　　第三步:根据审计目标设计控制测试的程序

　　第四步:确定样本规模(即“抽多少” )

　　1.查表法：请见教材P153表8-4中，样本规模=55(1)

　　(1)信赖过度风险为10%;

　　(2)可容忍偏差率7%;

　　(3)预计总体偏差率1.50%

　　2.公式法

　　第五步:选取样本方法(“怎么抽”)

　　1.随机数表选取样本(请见教材P144表8-2)

　　2.系统选样选取样本(请见教材P145)

　　第六步:评价样本结果，推断总体特征(教材P154-156)

　　1.测试56个样本，发现0个偏差,公式法计算偏差率

　　2.测试56个样本，发现2个偏差,公式法计算偏差率

　　3.测试55个样本，发现0个偏差,查表法计算偏差率

　　4.测试55个样本，发现2个偏差,查表法计算偏差率

　　1.测试56个样本，发现0个偏差,公式法计算偏差率

　　总体偏差率上限(MDR)=4.1% (请见教材P155)

　　总体偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下结论：(请见教材P155/D1)

　　(1)总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1%;

　　(2)总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受;

　　(3)证实了注册会计师在风险评估程序时了解内部控制是有效性的结论恰当，计划审计工作时评估的重大错报风险水平(Y=K/X中的X)也是适当的，无需扩大实质性程序范围，无需修改审计计划。

　　2.测试56个样本，发现2个偏差,公式法计算偏差率

　　总体偏差率上限(MDR)=9.5% (请见教材P156)

　　总体偏差率(9.5%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下结论： (请见教材P156)

　　(1)总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情况下，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，总体不能接受;

　　(3)样本结果(9.5%﹥7%)不支持在计划审计工作时对内部控制了解时控制运行有效性的评估，计划审计工作时评估的重大错报风险水平(Y=K/X中的X)不是适当的，注册会计师需要扩大原拟定的实质性程序范围，修改审计计划。

　　3.测试55个样本，发现0个偏差,查表法计算偏差率

　　(请见教材P156表8-6) 花了几万元报名北京一家注册会计师考试包过强化班。去年该强化班押题的命中率非常高，需要该辅导强化班资料的朋友加我QQ750158010免费索取 来者不拒，逐一陆续发送给大家， 希望大家都能顺利通过考试拿证。

　　总体偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下结论：(请见教材P155/D1)

　　(1)总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1%;

　　(2)总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受;

　　(3)证实了注册会计师在风险评估程序时了解内部控制是有效性的结论恰当，计划审计工作时评估的重大错报风险水平(Y=K/X中的X)也是适当的，无需扩大实质性程序范围，无需修改审计计划。

　　4.测试55个样本，发现2个偏差,查表法计算偏差率

　　(请见教材P156表8-6)

　　总体偏差率(9.4%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下结论： (请见教材P156)

　　(1)总体实际偏差率超过9.4%的风险为10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情况下，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，总体不能接受;

　　(3)样本结果(9.4%﹥7%)不支持在计划审计工作时对内部控制了解时控制运行有效性的评估，计划审计工作时评估的重大错报风险水平(Y=K/X中的X)不是适当的，注册会计师需要扩大原拟定的实质性程序范围，修改审计计划。

　　【相关链接】请见教材P152表8-3，注册会计师应当将“计划评估的控制有效性”由“高”降为“中”。

　　表8-3 可容忍偏差率和计划评估的控制有效性之间的关系

　　计划评估的控制有效性可容忍偏差率(近似值，%)

　　高3-7

　　中6-12

　　低11-20

　　最低不进行控制测试

　　【例题4·单选题】在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是为56，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/56=4.1%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是(　　)。

　　A.样本偏差为0说明总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%

　　B.样本偏差为0说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.1%

　　C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受

　　D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，说明总体不能接受

　　【答案】D

　　【解析】总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1%，即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受。

　　相关推荐：

　　2013注册会计师《审计》考情分析及框架结构汇总

　　2013注册会计师考试《审计》基础讲义汇总

　　2013年注册会计师考试《审计》单元测试题20套

　　2012年注册会计师考试真题及答案解析汇总