2013注册会计师考试《审计》名师考前提示(2)

　　全套讲义：2013注册会计师考试《审计》名师考前提示汇总 

　　一、审计目标

　　【一】审计工作前提(管理层和治理层的责任)

　　执行审计工作的前提：管理层和治理层(如适用)已认可并理解其应当承担的责任。这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。管理层和治理层的责任的内容，你能表述吗?

　　【二】注册会计师的责任与执行审计工作的基本要求

　　1.注册会计师的责任

　　按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

　　2.执行审计工作的基本要求

　　(1)职业怀疑请简述职业怀疑的内涵。(2)固有限制请简述固有限制的内涵。

　　【三】理解被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的内涵

　　(请根据下表复述其相应的内涵，对考试会有较大帮助)

　　管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系举例(你能写出最恰当的程序吗?)

　　二、审计计划

　　【一】了解初步业务活动的目的和内容(选择题)

　　1.简述初步业务活动的目的

　　2.简述初步业务活动的内容

　　【二】审计的前提条件

　　1.财务报告编制基础。财务报告编制的标准适当，且能够为预期使用者获取。

　　2. 与管理层就下列方面达成一致意见：

　　(1)管理层已认可并理解其承担的责任;

　　(2)管理层负有确保财务报表根据财务报告编制基础编制并使其实现公允反映的责任;

　　(3)治理层负有批准财务报表或监督与财务报告相关的内部控制的责任;

　　(4)注册会计师不对财务报表的编制或相关的内部控制承担责任。

　　【三】审计业务约定条款的变更【记忆】

　　如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。通常被认为是变更业务的合理理由是?

　　【四】总体审计策略和具体审计计划(选择题)

　　总体审计策略主要包括用以确定审计范围;报告目标、时间安排及所需沟通的性质;审计方向;审计资源等。

　　具体审计计划主要包括针对具体认定拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围安排。

　　【五】影响项目负责人对项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围的因素(选择题)

　　对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：

　　(1)被审计单位的规模和复杂程度;

　　(2)审计领域;

　　(3)评估的重大错报风险;

　　(4)执行审计工作的项目组成员的业务素质和胜任能力。

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