2013注册会计师考试《审计》名师考前提示(2)

　　以下是前面内容的答案，请核对一下，你掌握了多少?

　　一、审计目标

　　【一】审计工作前提(管理层和治理层的责任)

　　注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提：管理层和治理层(如适用)已认可并理解其应当承担的责任。这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：

　　1. 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);

　　2. 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;

　　3. 向注册会计师提供必要的工作条件。例如向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

　　【二】注册会计师的责任与执行审计工作的基本要求

　　1.注册会计师的责任

　　按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。2.执行审计工作的基本要求

　　(1)职业怀疑注册会计师不是鉴定文件真伪的专家，但在执行审计业务时应采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。(2)固有限制即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报时可能未被发现的风险。

　　【三】理解被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的内涵

　　(请根据下表复述其相应的内涵，对考试会有较大帮助)

　　管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系举例

　　二、审计计划

　　【一】了解初步业务活动的目的和内容(选择题)

　　1.初步业务活动的目的：

　　(1)具备执行业务所需的独立性和能力;

　　(2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;

　　(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

　　2.初步业务活动的内容：

　　(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

　　(2)评价遵守相关职业道德规范的情况;

　　(3)就审计业务约定条款达成一致意见。

　　【三】审计业务约定条款的变更【记忆】

　　如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。通常被认为是变更业务的合理理由：

　　(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;

　　(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解。

　　【四】总体审计策略和具体审计计划(选择题)

　　总体审计策略主要包括用以确定审计范围;报告目标、时间安排及所需沟通的性质;审计方向;审计资源等。

　　具体审计计划主要包括针对具体认定拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围安排。

　　是不是觉得好多没记住?不过这没关系，考试的时候真正考核直接记忆的内容比较少，本次安排主要目的是让你加深对重要考点的熟悉程度。

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