2014注册会计师考试《审计》预习讲义：第1章(2)

　　四、风险导向审计方法

　　(一)审计目标、审计环境与审计方法(基本观点)

　　1.一百多年来，审计的根本目标没有发生重大变化，审计根本目标是通过实施审计工作获取审计证据提高财务信息信赖程度。

　　2.注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整着审计方法。

　　3.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整。

　　(二)审计方法变化情况(知识点归纳)

  

　　(三)风险导向审计方法

　　1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。

　　2.风险导向审计的路径是依据审计风险模型进行分析

　　(1)根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险。

　　【相关链接】链接教材P110审计风险模型(6.3)、教材P251表11-8的“风险评估”来确定检查风险(11.5)。

　　(2)注册会计师为了控制检查风险，需要合理设计和有效实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可接受的低水平。本部分内容请链接教材第十二章的“风险应对”。

　　【相关链接】教材P111第1段“控制检查风险”(6.3)。

　　(3)注册会计师在对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞弊的特别风险。本部分内容请链接教材第十七章第一节。

　　【相关链接】教材P380-389“对舞弊风险的识别、评估与应对”。

　　【例题4·多选题】 100多年来，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，以下属于注册会计师审计方法的有( )。

　　A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计

　　B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计

　　C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计

　　D.以财务报表重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作主线的现代风险导向审计

　　【答案】 ACD

　　【解析】选项B不恰当。合规性审计是注册会计师审计按目的和内容进行的分类。

　　【例题5·多选题】以下关于风险导向审计方法的理解中，恰当的有( )。

　　A.风险导向审计方法不仅要求注册会计师评估固有风险，也会评估控制风险，并以此为基础控制检查风险(教材P110审计风险模型，6.3)

　　B.风险导向审计方法仅要求注册会计师评估财务报表重大错报风险

　　C.风险导向审计方法仅要求注册会计师考虑检查风险

　　D.风险导向审计方法的核心和主线是注册会计师对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对

　　【答案】AD

　　【解析】选项B不恰当，风险导向审计方法不仅要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，而且通过设计和实施恰当的审计程序降低检查风险，最终使审计风险处在可接受的低水平;选项C不恰当，注册会计师应当了解被审计单位及其环境评估财务报表重大错报风险，依据审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)确定检查风险，通过降低检查风险最终使审计风险处在可接受的低水平。