2014注册会计师考试《审计》单元测试题(第5章)

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第五章 审计目标

　　1.注册会计师在财务报表审计中，关于管理层、治理层和注册会计师的以下的判断事项中，不恰当的是( )。 (教材P85-86/5.1)

　　A.管理层对编制财务报表负有直接责任

　　B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督

　　C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

　　D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当。注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导致的重大错报。

　　2.注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作的前提的事项包括( )。 (教材P86/5.1)

　　A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　C.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊

　　D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件

　　【答案】ABD

　　【解析】注册会计师执行审计工作的前提指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，包括以下三个方面：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件。选项C不恰当，即使管理层和治理层向注册会计师保证财务报表不存在舞弊，也并不能减轻注册会计师的审计责任，因此不能以此作为执行审计工作的前提。

　　3.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括( )。 (教材P88/5.1)

　　A.财务信息表明与同行业有严重背离的趋势

　　B.财务数据存在舞弊嫌疑

　　C.作为审计证据的文件记录存在明显修改

　　D.注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答

　　【答案】ABCD

　　【解析】职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉，具体包括：(1)存在相互矛盾的审计证据;(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情况;(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。ABCD四个选项都属于注册会计师需要保持警觉的事项。

　　4.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。 (教材P89/5.1)

　　A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

　　B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

　　C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

　　D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

　　【答案】AD

　　【解析】选项AD正确。审计的固有限制除了源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要三个主要方面的限制外，还有诸如：舞弊、关联方关系及其交易的存在和完整性、违反法律法规行为的发生和可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况。

　　5.下列各项中，仅与各类交易和事项相关，与期末账户余额无关的认定是( )。 (教材P94/5.2)

　　A.计价和分摊

　　B.存在

　　C.截止

　　D.完整性

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确。根据认定的类别，选项A、B均仅与“期末账户余额”相关，选项D既与“期末账户余额”的认定相关，也与“各类交易和事项”的认定相关。

　　6.下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有( )。 (教材P94/5.2)

　　A.发生

　　B.计价和分摊

　　C.准确性

　　D.截止

　　【答案】ACD

　　【解析】计价和分摊认定与“期末账户余额”相关;“完整性”认定与“期末账户余额”和“各类交易和事项”都相关。选项ACD都与各类交易和事项的认定相关。

　　7.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是( )。 (教材P96/5.2，表5-1，教材P302/13.3)

　　A.计价和分摊

　　B.分类

　　C.存在

　　D.完整性

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确。注册会计师对应收账款实施函证程序是为了获取审计证据证明甲公司资产负债表日应收账款期末数是否存在。

　　8.下列各项审计程序中，不能为应收账款的存在认定提供审计证据的是( )。 (教材P96/5.2，表5-1，教材P298/5/13.3)

　　A.向顾客寄发询证函

　　B.检查应收账款余额是否有相关原始凭证(如出库单和销售发票)的支持

　　C.检查财务报表日后的应收账款回收情况

　　D.从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账

　　【答案】D

　　【解析】根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系，选项D的“顺查”(细节测试方向，教材P270/12.4 )获取的审计证据是证明应收账款的少记，与完整性认定相关，与存在认定无关。

　　9.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有( )。 (教材P96/5.2，表5-1，教材P357/5/15.3表15-5)

　　A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

　　B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整

　　C.确认年末存货是否抵押

　　D.年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A与计价和分摊认定对应;选项B按照可变现净值调整存货账面成本也与“计价和分摊”认定相关;选项D的调整是否恰当的，也与存货项目的“计价和分摊”认定相关。选项C主要与存货的“权利和义务”认定相关，与“计价和分摊”认定无关。

　　10.注册会计师对资产类报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是( )。 (教材P96/5.2，细节测试方向，教材P270/12.4，教材P120/7.1 )

　　A.从财务报表到尚未记录的项目

　　B.从尚未记录的项目到财务报表

　　C.从会计记录到支持性证据

　　D.从支持性证据到会计记录

　　【答案】C

　　【解析】根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系，注册会计师为了测试资产类报表项目“存在”认定应当选择“逆查”(细节测试方向)。选项C是从某类资产账面记录追查到支持性凭证(逆查)，故恰当。选项A表面是“逆查”，但是从财务报表不能查到未记录的项目，故选项A不恰当。

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