2014注册会计师考试《审计》预习讲义：第3章(3)

　　全套讲义：2014注册会计师考试《审计》预习讲义汇总

第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

　　一、对职业道德基本原则产生不利影响的五类情形(精准掌握) (教材P30-31)

　　【相关说明1】对职业道德基本原则产生不利影响的五大类情形的掌握非常重要，几乎每年关于职业道德或独立性的简答题都要涉及本知识点。依据教材内容，需要大家对重点理解并精准掌握下表3-1归纳的知识点。

　　表3-1

　　二、审计业务具体业务层面的防范措施(理解掌握)

　　1.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议;

　　2.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议;

　　3.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询;

　　4.与客户治理层讨论有关的职业道德问题;

　　5.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围;

　　6.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务;

　　7.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工(教材P32)

　　【知识点拓展5】会计师事务所具体业务层面的以上防范措施中，考题涉及最多的情形是其中的“轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工”。比如，如果审计项目合伙人长期为某一审计客户提供审计业务将导致密切关系对独立性的不利影响。

　　【相关链接】定期轮换审计项目合伙人的具体内容请大家链接第四章第五节“与审计客户长期存在业务关系”(教材P63-P64)，特别是关键审计合伙人审计属于公众利益实体时对定期轮换的要求。

　　三、专业服务委托(理解掌握)

　　专业服务委托包括接受客户关系、承接业务和客户变更委托三大不同环节，依据教材内容，请大家理解并掌握下表3-2归纳的知识点。

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