2014注册会计师考试《审计》预习讲义：第4章(3)

　　全套讲义：2014注册会计师考试《审计》预习讲义汇总

第三节 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

　　一、贷款和担保对独立性的不利影响(理解掌握)

　　(一)总体要求(教材P55)

　　会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或获得贷款担保时，可能对独立性产生不利影响。

　　(二)取得贷款或获得贷款担保的主体

　　按照取得贷款或获得贷款担保的主体划分为两类，即事务所和个人。其中，个人包括审计项目组成员及其主要近亲属。

　　(三)事务所的贷款和担保对独立性的影响

 

　　依据图4-7，针对会计师事务所的贷款和担保业务，分析如下：

　　1.从审计客户取得贷款或获得贷款担保

　　(1)从银行或类似金融机构取得贷款或获得贷款担保

　　会计师事务所从银行或类似金融机构取得贷款或获得担保，如果该贷款或担保是按照正常的贷款程序、条款和条件取得的，应当判断该贷款是否对审计客户或事务所具有重大影响，如果影响重大，事务所需要采取有效防范措施降低不利影响。

　　(2)禁止从非银行或类似金融机构取得贷款或获得贷款担保。

　　2.禁止向审计客户提供贷款或为其提供贷款担保

　　会计师事务所不得向审计客户提供贷款或为其提供贷款担保，因为没有任何防范措施降低因自身利益对独立性的不利影响。

　　3.在审计客户开立存款或交易账户

　　(1)会计师事务所在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

　　(2)禁止会计师事务所不按照正常的商业条件开立存款或交易账户，因为没有任何防范措施降低因自身利益对独立性的不利影响。

　　(四)审计项目组成员及其主要近亲属的贷款和担保对独立性的要求

 

　　依据图4-8，针对审计项目组成员或其主要近亲属的贷款和担保业务，分析如下：

　　1.从审计客户取得贷款或获得贷款担保

　　(1)从银行或类似金融机构取得贷款或获得贷款担保

　　审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构取得贷款或获得贷款担保，如果该贷款或担保是按照正常的贷款程序、条款和条件取得的，不管是否重大均不对独立性产生影响。

　　(2)禁止审计项目组成员或其主要近亲属从非银行或类似金融机构取得贷款或获得贷款担保。

　　2. 禁止向审计客户提供贷款或为其提供担保

　　审计项目组成员或其主要近亲属不得向审计客户提供贷款或为其提供担保，因为没有任何防范措施降低因自身利益对独立性的不利影响。

　　3.在审计客户开立存款或交易账户

　　(1)审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

　　(2)禁止审计项目组成员或其主要近亲属不按照正常的商业条件开立存款或交易账户，因为没有任何防范措施降低因自身利益对独立性的不利影响。

　　【例题1·多选题】审计项目组成员或其主要近亲属的贷款和担保可能对独立性构成不利影响。以下表述恰当的有( )。

　　A.审计项目组成员或其主要近亲属不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许

　　B.审计项目组成员或其主要近亲属不得向审计客户提供贷款或担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许

　　C.审计项目组成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构的审计客户中开立存款或交易账户

　　D.如果审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，则应当按照正常的商业条件开立

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C不恰当。审计项目组成员或其主要近亲属可以在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，只要按照正常的商业条件开立即可。

　　相关推荐：

　　2014注册会计师考试《审计》单元测试题汇总

　　2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记汇总

　　2014注册会计师考试《会计》重点知识汇总

　　2014注册会计师考试《会计》章节练习汇总