2014注册会计师考试《审计》预习讲义：第5章(2)

　　三、各类认定与具体审计目标(教材P95)

　　(一)基本观点(教材P95)

　　1.认定决定具体审计目标

　　认定与财务报表各项目的具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

　　请见教材P297第1段 

 

　　2.了解认定是为了确定每个财务报表项目的具体审计目标，从而设计进一步审计程序注册会计师基于对被审计单位“认定”的了解来确定某些重要财务报表项目的具体审计目标，考虑可能发生的不同类型的潜在错报，并据此设计进一步审计程序以应对评估的潜在错报。

　　(二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标(教材P95)

 

　　(三)与期末账户余额相关的认定与具体审计目标(教材P95)

 

　　【例题8·多选题】以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，则应当选择的实质性程序包括( )。

　　A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对

　　B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确

　　C.结合银行借款等检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况

　　D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符

　　【答案】 ABD

　　【解析】注册会计师实施选项C的审计程序获取的审计证据主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务” 认定是否恰当;注册会计师实施选项A、B、D的实质性程序可以获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定恰当与否。

　　四、与列报和披露相关的具体审计目标(教材P96)

 

　　【例题9·单选题】下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是( )。

　　A.向供应商寄发应付账款询证函

　　B.检查应付账款余额是否有相关原始凭证(如入库单和供应商发票)的支持

　　C.检查资产负债表日前一个月入库的存货是否记录在本年度

　　D.取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行调节

　　【答案】 B

　　【解析】根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系，选项B的“逆查”(细节测试方向)获取的审计证据是证明应付账款的多记，与存在认定相关，与完整性认定无关。

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