2014注册会计师考试《审计》预习讲义：第6章(1)

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第六章 审计计划

第一节 初步业务活动

　　一、初步业务活动(教材P99)

　　(一)初步业务活动在财务报表审计过程中所处的环节(教材P99)

　　表6-1

　　根据表6-1，财务报表审计整体的审计思路和基本逻辑的具体内容如下：

　　(1)注册会计师在“初步业务活动”中解决的是财务报表审计业务承接问题(教材P99/6.1)。

　　(2)注册会计师承接审计业务后实施“风险评估程序(教材P207/11.2)”，并评估财务报表重大错报风险(教材P251/11.5)。

　　(3)注册会计师根据评估的重大错报风险设计和实施“进一步审计程序”(教材P255/12.2)。

　　(4)结合被审计单位具体情况选择和实施“其他项目工作”，比如关联方审计(教材P453/21.2)，期初余额审计(教材P460/22.3)等。

　　(5)完成审计工作，出具审计报告(教材P508/23.3)。

　　(二)初步业务活动的目的(教材P99)

　　注册会计师开展初步业务活动，以期达到以下三个方面的目的：

　　1.具备执行业务所需的独立性和能力;

　　2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;

　　3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

　　(三)初步业务活动的内容(教材P99)

　　1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

　　2.评价遵守相关职业道德要求的情况;

　　3.就审计业务约定条款达成一致意见。

　　【例题1·多选题】ABC会计师事务所首次承接甲公司2012年财务报表审计。在双方签订“审计业务约定书”前需要在下列( )环节开展初步业务活动。

　　A.了解甲公司及其环境，包括了解内部控制

　　B.针对甲公司财务报表审计业务实施质量控制程序

　　C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况

　　D.判断是否就2012年财务报表审计业务达成了一致意见

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A不正确。初步业务活动解决的是审计业务委托的问题，选项A的风险评估计程序是在承接业务后进行的。

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