全套讲义：2014注册会计师考试《审计》预习讲义汇总

　　第三节 了解被审计单位及其环境

　　一、了解被审计单位及其环境的内容(教材P212)

　　二、了解相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素(教材P212)

　　(一) 了解相关行业状况的内容(教材P212)

　　(二)了解被审计单位所处的法律环境和监管环境(教材P213)

　　1.会计原则和行业特定惯例;

　　2.受管制行业的法规框架;

　　3.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动;

　　4.税收政策;

　　5.目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等;

　　6.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

　　【相关说明】了解“法律环境和监管环境要求”便于我们识别财务报表中需要披露的事项，比如需要披露的关联方关系、或有事项等。

　　这些“非财务信息”常常出现在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”。

　　(三)了解其他外部因素的内容(教材P213)

　　1.总体经济情况;

　　2.利率;

　　3.融资的可获得性;

　　4.通货膨胀水平或币值变动等。

　　【相关说明】了解“其他外部因素的内容”便于我们从被审计单位所在的行业外部识别财务信息的重大错报风险。

　　这些“非财务信息”常常出现在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”。

　　三、了解被审计单位的性质(教材P214)

　　(一)了解被审计单位性质包括以下七个方面(教材P214)

　　(二)了解被审计单位性质的目的(教材P214)

　　1.了解所有权结构有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程;

　　2.良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险;

　　3.了解组织结构是为了考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题;

　　4.了解经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报;

　　5.了解投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化;

　　6.了解筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。

　　四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用(教材P216)

　　1.重大和异常交易的会计处理方法;

　　2.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响;

　　3.会计政策的变更;

　　4.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定等。

　　【相关说明】如果被审计单位会计政策的选择和运用不符合企业会计准则的规定，则属于“错报”。注册会计师对已经识别的“错报”应当提请被审计单位调整。

　　对“错报”调整事项是财务报表审计实务中的重要内容。“错报”事项常常出现在“审计报告”的综合题中。

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