五、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(教材P217)

　　(一)目标、战略与经营风险的含义(教材P217)

　　1.目标是企业经营活动的指针。

　　2.战略是管理层为实现经营目标采用的方法。

　　3.经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况、作为(或不作为)而导致的风险，或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险。

　　(二)评估相关经营风险(教材P217-218)

　　注册会计师应当在下列方面了解有关目标和战略并考虑相应的经营风险，如下表：

　　【相关说明】在2010年综合阶段试题中，结合财务报表审计实务的“风险评估与风险应对”，重点考查了注册会计师识别被审计单位经营风险的以上八种情形。

　　本部分内容是每年考试的绝对的重难点，从应考的角度来看，特别提请大家依据教材的文字表达抓住关键词。

　　(三)经营风险对重大错报风险的影响(教材P218)

　　1.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表;

　　2.并非所有经营风险都会导致重大错报风险;

　　3.经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。

　　【例题1·多选题】以下对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有( )。

　　A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略

　　B.所有经营风险都与财务报表重大错报风险相关

　　C.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表

　　D.经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响

　　【答案】AD

　　【解析】选项B、C不恰当。经营风险的范围很广泛，并不是都与财务报表重大错报风险相关，不是都会产生财务后果，不一定都影响财务报表。

　　六、了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价(教材P219)

　　(一)在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息(教材P219)

　　1.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据;

　　2.同期财务业绩比较分析;

　　3.预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;

　　4.员工业绩考核与激励性报酬政策;

　　5.被审计单位与竞争对手的业绩比较。

　　(二)关注内部财务业绩衡量的结果(教材P219)

　　1.关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势;

　　2.管理层的调查结果和纠正措施;

　　3.相关信息是否显示财务报表可能存在重大错报。

　　(三)了解被审计单位对财务业绩衡量与评价的目的

　　1.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力;

　　2.深入了解被审计单位的目标和战略。

　　【例题2·多选题】在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有( )。

　　A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据

　　B.同期财务业绩比较分析

　　C.员工业绩考核与激励性报酬政策

　　D.被审计单位与竞争对手的业绩比较

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师应当了解被审计单位财务业绩衡量和评价的以下情况：(1)关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。

　　第三节 总结

　　1.了解行业状况的内容(P212);

　　2.了解有关目标和战略并考虑相应的经营风险(P217-218)。

　　相关推荐：

　　2014注册会计师考试《审计》单元测试题汇总

　　2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记汇总

　　2014注册会计师考试《会计》重点知识汇总

　　2014注册会计师考试《会计》章节练习汇总