全套讲义：2014注册会计师考试《审计》预习讲义汇总

　　第四节 了解内部控制

　　一、内部控制的含义、目标和要素(教材P220)

　　1.内部控制的含义

　　内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。

　　2.内部控制的目标(理解掌握)

　　(1)财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关;

　　(2)经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标;

　　(3)遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。

　　3.内部控制要素

　　(1)控制环境;

　　(2)风险评估过程;

　　(3)与财务报告相关的信息系统与沟通;

　　(4)控制活动;

　　(5)对控制的监督。

　　【相关说明1】根据审计准则对内部控制的定义，内部控制的目标和要素如图11-5所示：

　　【知识点拓展】 1992COSO《内部控制——整体框架》

　　【例题1·单选题】下列有关内部控制的说法中，错误的是( )。

　　A. 注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制

　　B. 内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

　　C. 与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

　　D. 在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据

　　【答案】C

　　【解析】请见教材P221，选项C错误。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。

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