被审计单位：　　甲公司 　

项目：　　　　　营业收入

编制：　　　　    A　　　　　

日期：　　　　2013/02/16　　　　　

索引号：　　　　　    SA　

财务报表截止日/期间：2012年度

复核：   　　　　　    B　　

日期：             2013/02/25　 　　

审计目标

财务报表认定

发生

完整性

准确性

截止

分类

列报

A.利润表中记录的营业

收入已发生，且与被审计单位有关

√

B.所有应当记录的营业

收入均已记录

√

C.与营业收入有关的金

额及其他数据已恰当记录

√

D.营业收入已记录于恰

当的会计期间

√

E.营业收入已记录于恰

当的账户

√

F.营业收入已按照企业

会计准则的规定在财务报

表中作出恰当的列报

√

审计目标

可供选择的实质性程序（仅以主营业务收入为例说明）

C

1.获取或编制主营业务收入明细表

AC/BC

2.主营业务收入的实质性分析程序（在以下（三）中说明细节）

ACD/BCD

3.检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然的收入是否符合既定收入确认原则、方法

C

4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象

ACD/BCD

5.抽取本期一定数量的发运凭证，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致

ACD

6.抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致

AC

7.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额

A

8.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证

D

9.销售的截止测试（在以下（四）中说明细节）

A

10.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性

C

11.销售折扣与折让

ACDE/BCDE

12.检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核

AC

13.调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额

AC

14.调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销

F

15.确定主营业务收入列报是否恰当