内部控制目标

关键内部控制

常用的控制测试

常用的交易

实质性程序

1.所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务

（管理费用/发生

存货/存在

固定资产/存在

应付账款/存在）

（1）请购单、订购单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在应付凭单后

（2）采购经适当级别批准

（3）注销凭证以防止重复使用

（4）对卖方发票、、验收单、订购单和请购单作内部核查

（1）查验应付凭单后是否附有完整的相关单据

（2）检查批准采购标记

（3）检查注销凭证的标记

（4）检查内部核查的标记

（1）复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或异常的金额

（2）检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性

（3）追查存货的采购至存货永续盘存记录

（4）检查取得的固定资产

2.已发生的采购交易均已记录

（管理费用/完整性

存货/完整性

固定资产/完整性

应付账款/完整性）

（1）订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账

（2）验收单均经事先连续编号并已登记入账

（3）应付凭单均经事先连续编号并已登记入账

（1）检查订购单连续编号的完整性

（2）检查验收单连续编号的完整性

（3）检查应付凭单连续编号的完整性

（1）从验收单追查至采购明细账

（2）从卖方发票追查至采购明细账

3.所记录的采购交易估价正确

（管理费用/准确性

存货/计价

固定资产/计价

应付账款/计价）

（1）对计算准确性进行内部核查

（2）采购价格和折扣的批准

（1）检查内部核查的标记

（2）检查批准采购价格和折扣的标记

（1）将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较

（2）复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写的准确性

4.采购交易的分类正确（分类）

（1）采用适当的会计科目表

（2）分类的内部核查

（1）检查工作手册和会计科目表

（2）检查有关凭证上内部核查的标记

参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

5.采购交易按正确的日期记录（截止）

（1）要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易

（2）内部核查

（1）检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在

（2）检查内部核查的标记

将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

6.采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总

（管理费用/准确性

存货/计价

固定资产/计价

应付账款/计价）

应付账款明细账内容的内部核查

检查内部核查的标记

通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性