被审计单位： 甲公司       

项目：    固定资产     

编制：      A        

日期：  2013/02/16      

索引号：         ZO  

财务报表截止日/期间：　2012/12/31　

复核：       B    

日期：       2013/02/18 　

审计目标

财务报表认定

存在

完整性

权利和义务

计价和分摊

列报和披露

A.资产负债表中记录的固定资产是存在的

√

B.所有应记录的固定资产均已记录

√

C.记录的固定资产由被审计单位拥有或控制

√

D.固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录

√

E.固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

√

审计目标

可供选择的实质性程序

D

1.获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符

ABD

2.实质性分析程序

（在以下（三）中说明细节）

A

3.实地检查重要固定资产

（在以下（四）中说明细节）

C

4.检查固定资产的所有权或控制权

（在以下（五）中说明细节）

ABDC

5.检查本期固定资产的增加

ABD

6.检查本期固定资产的减少

AB

7.检查固定资产的后续支出

ABDC

8.检查固定资产的租赁

D

9.获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确

D

10.获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

审计目标

可供选择的实质性程序

A

11.获取持有待售固定资产的相关证明文件，并作相应记录，检查对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确

B

12.检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够

ABD

13.检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。对于合并范围内的购售活动，记录应予合并抵销的金额

D

14.对应计入固定资产价值的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

DE

15.检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺

CE

16.检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露

D

17.检查累计折旧

D

18.检查固定资产的减值准备

E

19.检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报