2014年注册会计师考试《审计》知识点背诵秘籍
查找未入账的应付账款(5个都要做) |
(1)检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账的应付账款,确认应付账款期末余额的完整性。 逆查 | |
(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理。 | ||
(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等),查找有无未入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性。 | ||
(4)针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款。 | ||
(5)结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额料到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 | ||
对固定资产实质性分析程序 |
(1)基于对被审计单位及其环境的了解,通过进行以下比较,并考虑有关数据间关系的影响,建立有关数据的期望值: 1)分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率,并与上期比较; 简化起来就是(本期-上期)/上期 2)计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例,并进行本期各月、本期与以前各期的比较。 | |
(2)确定可接受的差异额。 | ||
(3)将实际情况与期望值相比较,识别需要进一步调查的差异。 | ||
(4)如果其差额超过可接受的差异额,调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据,如检查相关的凭证。 | ||
(5)评估实质性分析程序的测试结果。 | ||
3、实地检查固定资产的方向 其实也就是一个顺查一个逆查 |
(1)以固定资产明细分类账为起点,进行实地追查,以证明会计记录中所列固定资产确实存在,并了解其目前的使用状况; | |
(2)以固定资产实物为起点,追查至固定资产明细分类账,以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 | ||
4、实地检查固定资产的重点 |
实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产,有时,观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。如为首次接受审计,则应适当扩大检查范围。 | |
5、检查固定资产的所有权或控制权 |
对各类固定资产,注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有: |
(1)对外购的机器设备等固定资产,通常经审核采购发票、采购合同等予以确定; |
(2)对于房地产类固定资产,需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件; | ||
(3)对融资租入的固定资产,应验证有关融资租赁合同,证实其并非经营租赁; | ||
(4)对汽车等运输设备,应验证有关运营证件等; | ||
(5)对受留置权限制的固定资产,通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。 |
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