五、概率比例规模抽样法(PPS抽样)

　　(一)PPS抽样的特点

　　(1)PPS抽样是一种运用“属性抽样”原理对“货币金额”而不是对发生率得出结论的统计抽样方法;

　　(2)抽样以货币单元作为抽样单元而不是实物单元，总体中的每个货币单元被选中的机会相同;

　　(3)总体中每一实物单元被选取的概率与其账面金额(规模)成比例;

　　(4)对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑;

　　(5)要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额;

　　(6)确定样本规模时无须考虑被审计金额的预计变异性(运用属性抽样原理);

　　(7)PPS抽样适用于发现极少量的大金额的高估;

　　(8)如果注册会计师预计错报不存在或很小。PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。

　　(二)PPS抽样的步骤

　　【例题】下列有关PPS抽样的说法中，错误的是( )。

　　A.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例

　　B. PPS抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法

　　C.如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

　　D.在利用PPS抽样时，对零余额或负余额的样本选取需要在设计时特别考虑

　　【答案】B

　　【解析】PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法.

　　下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。

　　A、抽样分布应当近似于正态分布

　　B、与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

　　C、每个账户被选中的机会相同

　　D、余额为零的账户没有被选中的机会

　　【正确答案】D

　　【答案解析】在概率比率规模抽样法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同。对于余额为0的账户是没有抽取的机会的，所以选项D正确。

　　下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的有( )。

　　A、在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

　　B、选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关

　　C、当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模

　　D、当总体变异性较大时，需要注册会计师对总体进行分层

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查的是概率比例规模抽样法。

　　由于每个货币单元被选取的机会相等，逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大)，被选中的机会越大。在PPS系统选样法下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%。如果某逻辑单元的账面金额超过选样间距，它可能不止一次被选中，实际检查的逻辑单元数量可能小于计算的样本规模。在评价样本结果时只考虑一次该逻辑单元，将这些逻辑单元作为单个重大项目，其中发现的错报不需推断。当总体错报数量增加时，样本规模可能大于传统变量抽样的规模。样本规模无需被审计金额的预计变异性，生产的样本自动分层，无需注册会计师进行分层。

　　关于PPS抽样的说法不正确的是( )。

　　A、PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

　　B、PPS抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性

　　C、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

　　D、PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

　　【正确答案】B

　　【答案解析】PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。

　　注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法(PPS抽样)进行选取样本实施程序，下列表述中正确的是(　)。

　　A、选取的样本可用来测试应收账款的存在、计价和分摊、完整性

　　B、应收账款金额越大，被选中的概率就越大，但每个明细账户的业务被选中的机会是相同的

　　C、注册会计师可能需要将贷方余额和余额为零的账户分离出去

　　D、如果在样本中没有发现错报，注册会计师通常仍然需要进行额外的计算才可以得出结论

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查PPS抽样。选项A，PPS抽样不适用于测试低估(完整性);选项B，每个货币单元被选中的机会相同，所以项目金额越大，被选中的概率就越大，但并不是每个明细账户的业务被选中的机会相同;选项D，在这种情况下，注册会计师通常不需进行额外的计算就可得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报。

　　PPS抽样方法的优点包括(　)。

　　A、PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性

　　B、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层

　　C、PPS抽样中如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目

　　D、如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

　　【正确答案】ABC

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