三、审计档案的分类

　　审计档案按其使用期限的长短和作用大小可以分为永久性档案和当期档案。

　　【学习要求】记住永久性档案的三个特征，学会 判断，或记住其具体的内容，除此之外就是当期档案。

　　【例题】下列审计工作底稿中，应该归入当期档案管理的是( )。

　　A.资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录

　　B.组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单

　　C.对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议

　　D.被审计单位的营业执照

　　【答案】A

　　【解析】根据永久性档案和当期档案的特征，资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录的内容不是稳定的，是每年变化的，各不相同的记录，因此属于当期档案。

　　B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是(　)。

　　A、在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿

　　B、在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中

　　C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

　　D、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项 ABD均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项C属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响，而不可以直接变动。

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